Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
-
Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.
-
Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.
-
Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.
-
Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.
-
Патент выдается только на один вид деятельности.
-
Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.
-
Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается
- производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
- оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
- сделками с ценными бумагами;
- грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.
Какие данные нужны для патента ИП?
Для составления заявления на получения патента нам потребуется следующее:
- Паспорт – основной разворот и «прописка».
- ИНН (можно просто номер).
- Вид деятельности и его характеристики согласно таблице ниже.
Таблица прокручивается
| Вид деятельности | Данные, необходимые для получения патента |
|---|---|
| Грузоперевозки, перевозка пассажиров |
1. Вид транспортного средства (перевозка грузов или пассажиров) 2. Идентификационный номер ТС. 3. Марка ТС. 4. Регистрационный знак ТС. 5. Количество наёмных сотрудников (если будут). |
| Розничная торговля, услуги общественно питания, сдача в аренду недвижимости |
1. Вида объекта (магазин, павильон, кафе и прочее) 2. Общая площадь. 3. Торговая площадь или площадь зала обслуживания. 4. Адрес каждого объекта. 5. Количество наёмных сотрудников (если будут). |
| Все остальные виды деятельности | 1. Адрес места осуществления деятельности. 2. Количество наёмных сотрудников (если будут) |
Поправки, которые вступили в силу в 2020 году:
1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН
Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
-
Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).
Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.
2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент
-
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
-
Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
-
Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг
С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.
Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.
Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.
Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.
4. Функции регионального законодательства
Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:
-
количество работников,
-
количество транспортных средств,
-
площадь торгового зала.
5. Новые суммы страховых взносов ИП
В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.
В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):
-
32 448 руб. – пенсионные взносы;
-
8 426 руб. – медицинские взносы.
Налоговые каникулы для тех, кто впервые открыл ИП
Те, кто только начинает заниматься бизнесом, могут рассчитывать на налоговые каникулы, чтобы сократить расходы. То есть такие предприниматели могут использовать нулевую ставку налогообложения и не платить налог за патент максимум два налоговых периода, то есть два срока действия патента. Например, если предприниматель получил два полугодовых патента, то его налоговые каникулы будут длиться один год.
Нулевая налоговая ставка действует только на налог по патенту. Она не освобождает ИП от обязанности уплачивать остальные налоги, например транспортный, акцизный и земельный.
Уйти на налоговые каникулы может тот, кто выполняет несколько условий. Вот они:
-
ИП зарегистрировано впервые;
-
ИП работает в регионе, где разрешено использовать налоговые каникулы;
-
ИП работает в сфере бытовых услуг, социальной, научной или производственной сфере;
-
льготный вид деятельности приносит ИП не меньше 70% доходов.
Кроме этого каждый регион устанавливает свои ограничения на использование налоговых каникул. К таким ограничениям относятся:
-
максимальный размер доходов ИП;
-
общий период действия льготы — она может действовать до 2024 года или меньше;
-
срок каникул;
-
количество наёмных работников предпринимателя.
Кто может претендовать на патент
В ст. 343.63 названы виды занятости, на которых ИП имеет право применить патентную систему. Всего их 63. В основном, это различные виды услуг. Также есть разрешение на торговлю — при условии отсутствия торговых залов или с ограничением их площади до 50 кв.м. В список входят производственные услуги: изготовление чего-либо, ремонтные работы, заготовительное хозяйство, производство продуктов питания.
Сюда же законодатель отнес услуги по организации общепита — как и в торговле, с предельной площадью зала до 50 кв.м. Ограничений, предусмотренных для приобретения патента, у ИП только два:
- количество нанимаемых сотрудников не может превысить 15 чел.;
- получаемая прибыль не должна быть больше 60 млн. руб.
Если по итогам года обнаружится превышение указанной суммы, индивидуальный предприниматель потеряет право на патент.
Оформить патент для ИП — это выгодно
Патент — это особый налоговый режим, применяемый только для индивидуального предпринимателя. Логика действия такой системы заключается в том, что ИП получает документ, подтверждающий право владельца бизнеса на возможность выплачивать налоги в рамках данной конкретной схемы.
Если оформить патент, предприниматель может вести определенную законную деятельность, выбранную им для извлечения прибыли. Покупкой такого разрешения владелец бизнеса стремится сократить свои расходы, поскольку эта форма предоставляет право не платить основные налоги при получении доходов.
Стоимость патента основывается на категории возможной прибыли, установленной на государственном уровне, и реальная выручка ИП не влияет на эту сумму.
Однако даже если оформить патент для ИП, это не освобождает предприятие от бремени всех расчетов с госбюджетом, просто оно, используя более простую схему, уменьшает конечную сумму выплат.
Патентная система налогообложения (ПСН) — это на сегодняшний день наиболее распространенная форма, устанавливающая обязательные отчисления для ИП, поскольку она прозрачна и совсем несложна. Любой индивидуальный предприниматель, только что попавший в эту сферу, с легкостью сможет разобраться в функционировании данной модели.
Еще одна причина, чтобы оформить ПСН, заключается в том, что для определенных видов деятельности она наиболее выгодна, например, если сравнивать с УСН, ИП должен будет платить меньший налог. Чуть ли не главным достоинством патента является то, что предприниматель, им обладающий, имеет право работать без применения ККМ (пока это еще возможно).
- Основное преимущество — удобство. Покупка патента сэкономит вам не только деньги (оплачивать необходимо лишь страховые взносы), но и время, которое раньше тратилось на походы в Федеральную налоговую службу, простаивание в очередях и сбор документов.
- Стоимость патента зависит не от доходов, а от физических показателей: площадь, количество работников, месторасположение. Как правило, полученная на основании этих критериев сумма, делает решение оформить патент для ИП выгодным вложением.
- Предприниматели, которые имеют патент, могут вести упрощенный бухгалтерский учет. У них нет необходимости использовать кассовые аппараты для всех видов оприходования средств. Тем не менее, для сферы услуг контрольно-кассовая техника в любом случае будет актуальна, в торговле товарные чеки тоже надо будет предоставлять, если клиент потребует.
- Необходимая сумма налога написана прямо на патенте. Системапрозрачна: вопросов о том, почему и откуда возникла такая величина, не возникает.
- Патентная система достаточно гибка. Разрешение можно оформить на 1 месяц или на любой другой срок в рамках календарного года.
- Если опыт с патентом не понравился, всегда можно вернуться к стандартной системе налогообложения, обратный переход не вызывает затруднений.
Сколько придется платить, после того как вы оформите патент для ИП
Предприниматель, который перешел на ПСН, вносит обязательные отчисления по месту постановки на учет в фискальной службе. Если оформить патент для ИП на срок менее шести месяцев, налог оплачивается в полном размере в период действия разрешения (пока оно не потеряло актуальности). Если документы выправляются на более длительный промежуток от полугода до года, нужно внести одну треть от общей суммы налога в первые 90 дней (считать от начала действия разрешения), а оставшиеся две трети – до окончания срока.
Цену патента можно посчитать по существующей формуле, перерасчет стоимости происходит каждый год:
Стоимость патента = (Дефлятор ВВП х 6% х база доходности фирмы) : 100%.
Данные о дефляторе ВВП есть на сайте Росстата. Это индекс, отражающий инфляцию в отечественной экономике, и его значение непосредственно связано с повышением уровня цен.
База доходности компании (или потенциально возможная прибыль) зависит от многих параметров:
- Количество сотрудников, работающих на субъекте хозяйствования;
- Географическое положение предприятия;
- Размер производственной площади, которая используется компанией;
- Наличие/отсутствие транспорта и пр.
Существует официальный калькулятор ФНС России для проведения вычислений.
Важный нюанс: для фирм, работающих продолжительный период, стоимость патента рассчитывается на основе прошлогодней прибыли.
Если говорить об оплате, то ее порядок связан непосредственно с тем временным промежутком, на который выдается патент. Когда нужно оформить разрешение на срок до 6 месяцев, рассчитаться за него можно в любое время до того, как период его действия закончится.
Недостатки патентной системы
Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;
Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).
Сколько времени нужно на его получение для ИП
После того как будет подано заявление на получение патента ИП, Инспекция Федеральной Налоговой службы выдает патент в течение 5 дней, либо уведомляет физическое лицо об отказе в выдаче.
Отдельное время занимает составление заявки и подготовка пакета документов. Сложности могут возникнуть в том случае, если какие-то документы на момент их сбора были утеряны, либо недоступны физическому лицу.
Если налоговые органы отказали в выдаче по причине неполноты поданных документов или содержащихся ошибок, то ИП будет обязан внести исправления и тогда процесс покупки затянется. Как показывает практика, патент выдается в течение 2-3 дней.
Обратите внимание! ИП информируется об отказе в течение 5 дней после того, как было принято специалистами данное решение. Причина обязательно указывается.
Срок действия и уплата стоимости
Патент выдают с того числа, которое ИП указал в заявлении. Это может быть любое число. Продолжительность срока действия выбирает сам ИП. Он может быть тоже разным, но не должен быть меньше месяца либо больше 12 мес. (в пределах одного календарного года). Например, если подавать заявление на его получение в октябре 2022 г., то срок действия не будет превышать 3 мес.
Если он выдан на срок до 6 мес., тогда его стоимость нужно заплатить полностью до окончания этого срока. Если же его выдали на период от 6 мес. до года, тогда оплату можно внести частями:
- первую часть (треть стоимости) – на протяжении 90 дней (отсчет ведется от начала срока);
- вторую (оставшиеся две трети) – до окончания срока.
Патентная форма налогообложения появилась в начале 2013 года и предусматривает существенное облегчение налогового бремени, лежащего на предпринимателях. Суть в следующем: аналогично вмененной форме налогообложения вычисляется потенциальный доход, который предприниматель может теоретически получить на определенном виде деятельности в течение года. От этой суммы высчитывают 6% и находят стоимость патента.
[box type=»download»] Предприниматель оплачивает сразу полностью эту сумму и получает право на ведение именно этого вида деятельности. При этом он на год может забыть о налоговой отчетности, декларациях, ведении бухгалтерии и прочем. Единственное, что остается на предпринимателе – это оплата страховых взносов, которые никто не отменял.[/box]
Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Все это делает его работу прозрачной для налоговых органов и самого предпринимателя. Но при всей своей внешней простоте, в патентной форме налогообложения есть свои правила, которые нужно соблюдать.
Налоги, которые не платит ИП на ПСН
Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:
- налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;
- налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:
1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.
- налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС: