Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение ЕНВД с помощью страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Специальные режимы нередко совмещают. Связано это бывает в основном с тем, что ведутся разные направления деятельности. Распространенный пример — организация торгует оптом и в розницу. В отношении оптовой торговли применяется УСН, а в отношении розничной — ЕНВД.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Особенности совмещения
Все особенности заключаются в том, что организации придется отдельно учитывать доходы и расходы по упрощенной и вмененной деятельности, а также сотрудников и уплаченных за них страховых взносов.
Разделить доходы необходимо для того, чтобы понимать, что организация вписывается в лимит 150 млн рублей в год. Вот как это можно сделать:
- В бухгалтерском учете завести отдельные счета для учета поступлений поупрощенке и ЕНВД.
- Делить доходы по типам платежа. К примеру, если речь о торговле, то поступление из кассы будет доходом от розницы, а выручка на расчетном счете — от оптовой торговли.
- Если оба направления деятельности предполагают работу с кассовыми аппаратами, можно ориентироваться на данные чеков. В них есть обязательные реквизиты, среди которых и система налогообложения.
Затраты следует раздельно учитывать не всем. Если применяется УСН с объектом «доходы», то расходы делить нет смысла, так как они не учитываются ни в одной из применяемых налоговых систем. А вот тем, кто в качестве объекта налогообложения по УСН выбрал доходы за вычетом расходов, такое деление необходимо. При этом отдельно учитываются:
- расходы по ЕНВД;
- расходы по УСН;
- общехозяйственные расходы.
В некоторых видах деятельности на ЕНВД показателем, на основании которого исчисляется вмененный налог, является количество работников. Соответственно, нужно знать сколько именно сотрудников занято в деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД. Для этого персонал учитывается отдельно в рамках ЕНВД и в рамках УСН на основании трудовых договоров и табелей учета рабочего времени. Но есть некоторые нюансы. Во-первых, некоторые могут быть заняты и в той, и другой деятельности. В таком случае они учитываются и там, и там в полном объеме. Во-вторых, есть должности, которые относятся к деятельности организации в целом. Например, директор, бухгалтер, офис-менеджер. Таких специалистов тоже не делят, то есть их следует включать в численность сотрудников на ЕНВД. Вести раздельный учет сотрудников приходится еще и потому, что нужно отдельно учитывать взносы, уплаченные на их страхование. Эти суммы либо принимаются на расходы (на УСН 15%), либо вычитаются из налога (на ЕНВД и на УСН с объектом «доходы»). Поэтому нужно знать, в каких долях относить на ту или иную налоговую систему.
А что если физическим показателем является площадь помещения? Можно ли ее делить между видами деятельности и как это сделать? Например, организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. Есть магазин, и в нем выделена комната, в которой работает специалист по опту. Получается, что помещение используется не только во вмененной деятельности. Как должен решаться вопрос с расчетом величины физического показателя?
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2022 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
Названы пенсионеры, которых в январе 2023 года затронет двойная индексация пенсий
Эксперты рассказали, что ждать сразу две индексации выплат в начале следующего года могут те пожилые граждане, которые получают небольшие ежемесячные выплаты. Обычно их не хватает, чтобы обеспечить комфортные условия жизни.
Дело в том, что с января 2023 года будут повышены не только страховые пенсии, но и уровень прожиточного минимума. Таким образом, пожилые граждане, чья пенсия ниже прожиточного минимума, получат сразу две прибавки. На 4,8 процента будет увеличена пенсия, а с увеличением прожиточного минимума возрастет и социальная доплата к ней. Доплаты будут произведены в автоматическом режиме, писать заявлений пенсионерам не нужно.
В итоге несколько миллионов пожилых граждан в январе ждут сразу две прибавки к пенсии. И их общий размер может быть достаточно большим. В целом же по итогам этого года пенсии большинства пенсионеров должны вырасти на 15 процентов, что будет больше уровня инфляции на несколько пунктов.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Базой для расчета взносов является весь доход, начисленный в пользу физлиц (без вычета НДФЛ!). То, что не подлежит обложению взносами, перечислено в статье 422 НК. Вот некоторые, самые распространенные доходы, которые не облагаются взносами: больничные, суточные, матпомощь (есть необлагаемый лимит), выходное пособие.
Взносы считаются нарастающим итогом в течение года по каждому человеку отдельно. Сравнение с предельной базой осуществляется также по каждому конкретному сотруднику.
Пример: ИП принял на работу сотрудника с 01.07.2019 г. с окладом — 30 000 рублей. Весь июль сотрудник отработал полностью. ИП применяет основные тарифы взносов, на «травматизм» отчисляет 0,3%. Рассчитываем взносы:
База для начисления взносов — 30 000 рублей:
на ОПС: 30 000×22% = 6 600
на социальное страхование: 30 000×2,9% = 870
на медстрах: 30 000×5,1% = 1 530
на «травматизм»: 30 000×0,3% = 90
Общая сумма страховых взносов по сотруднику за июль равна 9 090 руб.
Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД
Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:
-
В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»
- в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);
-
Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):
- предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
- перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
- если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.
Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:
-
В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.
-
Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).
-
Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.
-
В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.
Таким образом решаем две важные задачи:
- с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
- с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2020 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
- Налог со страховой выплаты — советы адвокатов и юристов
- Пени по страховым взносам проводки
Уменьшение ЕНВД для ИП без работников
Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.
ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может бытьуменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.
Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.
В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 7 338.50 рублей на пенсионное страхование и 1 721 рубль на медицинское.
Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам
В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.
| Вид взносов | Учет взносо |
| Организация | |
| Взносы, уплаченные за работников | Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50% |
| Предприниматель | |
| У предпринимателя нет работников | |
| Взносы, уплаченные ИП за себя | Уменьшают сумму ЕНВД без ограничений (хоть до 0) |
| У предпринимателя есть работники | |
| Взносы, уплаченные за работников | Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50% |
| Взносы, уплаченные ИП за себя | Не уменьшают сумму ЕНВД |
А теперь — небольшая подборка ответов на самые горячие вопросы периода весна — лето 2013 г.
Как уменьшить налог на размер страховых взносов
Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:
- взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
- уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей — взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в Iквартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за Iквартал 2019 г.
В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).
Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
- Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
- Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
- Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).
Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:
- 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
- 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
- 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
- 5,1 % на ОМС;
СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ – в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.
Расчет суммы налога на ЕНВД в 2021 году
Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц
Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
Коэффициент К1 на 2021 год установлен приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 № 739 и составляет 2,005.
Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.
Можно ли уменьшить налог на ЕНВД
Изменить БД и К1 в формуле расчета вменного налога нельзя, но можно:
1.Подобрать для деятельности тот регион, в котором коэффициент К2 будет меньше всего, при условии, что желаемый вами вид деятельности в этом регионе может работать на ЕНВД (учитывая, что местные власти имеют право сократить список видов деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ).
2.Уменьшить физический показатель, если это не отразится негативно на бизнесе, ваших работниках или клиентах. Например, можно за счет более эргономичного размещения витрин или торговой мебели сократить площадь торгового зала.
Не забывайте также о том, что физическим показателем для объектов торговли и общепита является не вся их площадь, а только площадь торгового зала или зала обслуживания. Если вы арендуете объект для торговли или общепита, обязательно укажите в договоре такую площадь отдельно, чтобы не платить налог за подсобные помещения. Налоговики могут при проверке измерить площадь, реально используемую для торговли или обслуживания, и если она занижена, то налог по квартальной декларации будет пересчитан, а на сумму недоплаченного налога будет взыскан штраф в размере 20%.
3. Использовать транспортное средство для работы в две смены или объект торговли (оказания услуг) в круглосуточном режиме. Это не изменит сумму налога, но позволит вам получить больший доход, т.е. в процентном соотношении налоговая нагрузка на ЕНВД будет меньше.
4. На ЕНВД, как и на упрощенке, можно учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, если они были уплачены в том же квартале, за который рассчитывают налог.