Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки уплаты налога УСН в 2023 году и подачи декларации по УСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем приступить к расчету УСН авансов по нему, необходимо проверить книгу учета доходов и расходов. Именно она является основанием для расчета налога. Ведется книга доходов либо на бумаге, либо в электронном виде.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН нужно заплатить не позже 25-го числа первого месяца, идущего за истекшим отчётным периодом.
УСН за 2 квартал 2022 года нужно заплатить не позже 25 июля 2022 года. Срок не переносится, поскольку он не приходится ни на выходной, ни на праздник.
Общие сроки уплаты УСН в 2022 году следующие:
| Платёж на период | Срок уплаты |
|---|---|
| 2021 год | 31 марта (для юрлиц) 4 мая (для ИП) |
| 1 квартал 2022 года | 25 апреля |
| 2 квартал 2022 года | 25 июля |
| 3 квартал 2022 года | 25 октября |
Пример расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) за 2 квартал 2022 года
ООО «Веста» является плательщиком УСН (доходы минус расходы) по ставке 15%. Доходы компании за 1 квартал составили 500 тыс. рулей, расходы, принимаемые к учету 240 тыс. рублей. Доходы за 2 квартал составили 600 тыс. рублей, а учитываемые расходы – 350 тыс. рублей. Внереализационных расходов в 1 и 2 квартале не было, а уплаченный авансовый платеж по УСН за 1 квартал составил 39 тыс. рублей.
Налоговая база по УСН за полугодие составит:
500 000 + 600 000 – 240 000 – 350 000 = 510 000 рублей.
Умножаем полученное значение на ставку налога:
510 000 х 15% = 76 500 рублей.
Из полученного значения вычитаем аванс, уплаченный за 1 квартал:
76 500 – 39 000 = 37 500 рублей.
Эта сумма должна быть уплачена в бюджет не позднее 25 июля 2022 года.
Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1–3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница будет подлежать возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Сейчас непосредственно возмещенная сумма налога подлежит зачету или возврату.
Но согласно пп. 3 п. 5 новой ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность налогоплательщика, которая формируется у него с 01.01.2023, входят, в частности, суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это касается и суммы НДС, заявленной к возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ: она подлежит учету на ЕНС и формирует на нем положительное сальдо.
Вот уже эту сумму, формирующую положительное сальдо (в том и путем возмещения НДС), в соответствии с новой редакцией ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Положения ст. 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм НДС на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ).
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 10 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 10 418 р.
| Месяц | Доход за месяц | Отчетный (налоговый) период | Доход за период нарастающим итогом | Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 10 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 425 860 | 20 000 |
| Май | 114 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 757 010 | 37 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 954 420 | 47 418 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Для кого перенесут сроки уплаты налогов
Сроки уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов будут переноситься не для всех организаций и ИП.
В соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409, сроки уплаты налогов перенесены для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Действующий перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.
Такие организации и ИП определяются по основному виду деятельности, информация о котором .
Что касается других мер поддержки (переноса сроков сдачи отчетности, приостановления проверочных мероприятий и неприменения штрафов), то они будут предоставлены всем организациям и ИП.
Особенности по срокам уплаты платежей УСН для юридических лиц
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ, организациям, работающим на упрощенной системе налогообложения, надлежит оплатить единый налог за предыдущий год в срок по 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. В случае с УСН таким периодом принят один календарный год.
В ситуациях, когда юридическое лицо прекращает свою деятельность на упрощенной системе налогообложения до завершения отчетного налогового периода (календарного года), необходимо перечислить налоговый платеж в бюджет в срок, установленный законодательством для деклараций, сформированных за неполный налоговый период.
Организациям, по каким-либо причинам утратившим право на работу по УСН до конца года, необходимо отчитаться досрочно. В этом случае ИП или ООО за один отчетный период обязаны подать две декларации: по УСН и ОСНО.
УСН привлекательна для юридических лиц из-за возможности использовать пониженную ставку и вести упрощенный налоговый учет. В то же время, переход на УСН не освобождает юридическое лицо от необходимости применять ККТ, соблюдать ведение кассовой книги и следить за лимитом по наличности в кассе.
КБК для оплаты УСН в 2021 г.
При оформлении платежа необходимо правильно указать код бюджетной классификации (КБК). Ошибки в данном реквизите могут привести к тому, что налоговая инспекция не сможет правильно разнести платеж, и у налогоплательщика образуется задолженность. КБК не зависит от статуса плательщика (организация или ИП). В 2020 г. действуют следующие коды:
| Вид платежа | КБК |
| Объект обложения «Доходы» | |
| налог | 18210501011011000110 |
| пени | 18210501011012100110 |
| штраф | 18210501011013000110 |
| Объект обложения «Доходы – расходы» | |
| налог | 18210501021011000110 |
| пени | 18210501011012100110 |
| штраф | 18210501011013000110 |
Правило переноса сроков уплаты налога по УСН с выходных и праздников
Если крайний срок уплаты выпадает на праздник или выходной, то он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Из-за этого сроки уплаты УСН не всегда совпадают с датой, указанной в законе. Вот в какие сроки нужно уплатить упрощенный налог в 2020 году:
| Отчетный период | ООО | ИП |
| за 2020 год | 31 марта 2020 | 30 апреля 2020 |
| за 1 квартал 2020 | 27 апреля 2020 | 27 апреля 2020 |
| за полугодие 2020 | 27 июля 2020 | 27 июля 2020 |
| за 9 месяцев 2020 | 26 октября 2020 | 26 октября 2020 |
| за 2020 год | 31 марта 2021 | 30 апреля 2021 |
Декларацию по упрощенке ИП и ООО сдают один раз в год в те же сроки, что платят годовой налог. То есть ИП — до 30 апреля, а ООО — до 31 марта. Если деятельность на УСН прекращена раньше, то сдать декларацию нужно вместе с уплатой налога. Форму декларации можно скачать на официальном сайте ФНС.
Срок уплаты УСН за 2020 год для ИП «доходы минус расходы»
Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился.
Только сначала внимательно прочитайте инструкцию, есть некоторые нюансы, о которых нужно знать. И, как всегда говорю, никакой калькулятор вместе с самодельными таблицами в Excel не смогут заменить полноценную программу учета.
Как было сказано выше, декларация по УСН сдается всего один раз в год – по итогам налогового периода. Налоговым периодом для упрощенки является календарный год, а отчетными: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. За отчетные периоды декларация не подается, а лишь платятся авансовые платежи.
Но обратите внимание, что минимальный налог для ИП на УСН “доходы минус расходы” платится по итогам года, а не ежеквартально.
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2022 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2021 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2022.
В 2023 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Что будет, если не сдать декларацию по УСН
Неподача декларации в установленные сроки может привести к следующему:
- Штрафу в размере 5% неуплаченной суммы налога, отраженной в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа составляет 1000 руб., и он взыскивается, даже если перечисление в бюджет произведено полностью, но декларация не подана. Максимальный штраф — 30% суммы фискального сбора.
- При просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней ИФНС приостановит операции на банковских счетах налогоплательщика. Арест будет действовать до тех пор, пока отчетность не будет сдана.
- На должностных лиц будет наложен административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Правовые документы
- главе 26.2 НК РФ
- ст. 119 НК РФ
- ст. 15.5 КоАП РФ
Правила исчисления налога излагаются в статье 346.21 НК РФ и зависят от того, какой тип «упрощенки» выбрал хозяйствующий субъект. Возможны два варианта:
| Объект налогообложения | Комментарий |
| «Доходы» | Действующий порядок уплаты налогов ИП на УСН 2019 гласит, что для определения размера бюджетного обязательства нужно умножить доходы, полученные коммерсантом в периоде, на ставку 6%. |
| «Доходы минус расходы» | Для исчисления суммы налога нужно вычесть из совокупных доходов за период расходы, которые отвечают трем критериям: экономически целесообразны, фактически понесены, документально подтверждены. Результат умножается на ставку, которую следует уточнить в «своей» ИФНС. Ее максимальный размер составляет 15%. |
Добавим, что уплата УСН 2019 ИП с работниками при выборе объекта налогообложения «доходы» предполагает, что коммерсант вправе вычесть из размера «упрощенного» налога величину взносов, уплаченных за персонал. Однако сумма налогового обязательства перед казной не может уменьшиться более чем вполовину.
Расчет налога производится нарастающим итогом с начала года. Из результата вычитают авансовый платеж за предыдущий квартал и получают сумму налога за текущий период.
ИП на УСН: срок оплаты и сдачи отчетности
Предприниматели так же, как и организации, уплачивают авансовые квартальные платежи, уплачивают сбор по итогам года и сдают декларацию. Порядок расчета налогового сбора для предпринимателей аналогичен. Но для ИП установлены немного иные сроки.
Налоговую декларацию ИП также сдают один раз в год. Но для них срок сдачи сдвинут на месяц. Предоставить отчет необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Также и налог по итогам года необходимо перечислить на месяц позднее, чем ООО.
Оплата налога УСН, сроки 2019 для ИП.
| Дата перечисления | Отчетный период |
| 25.04.2019 | 1 квартал |
| 25.07.2019 | Полугодие |
| 25.10.2019 | 9 месяцев |
| 30.04.2020 | Год |
Пример расчета авансовых платежей на УСН
Методология налогового учета авансовых платежей на УСН в 2018 году предполагает накопительный итог с начала года. Как это происходит, покажем на примере для ИП на УСН Доходы без работников.
Напомним, что в этом случае можно уменьшать рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов за себя. А если у ИП есть работники, то налоговые платежи можно уменьшать не более, чем на 50%.
Пример: ИП Авдеев С.Н. получил в 2019 году доход в 730 тысяч рублей. У предпринимателя заключен договор с постоянным партнером на оказание услуг, поэтому каждый квартал на расчетный счет поступает примерно одна и та же сумма:
- В 1 квартале – 190 000 руб;
- Во 2 квартале – 185 000 руб;
- В 3 квартале – 175 000 руб;
- В 4 квартале – 180 000 руб.
Сумма страховых взносов за себя при таких доходах складывается из двух частей:
- Обязательные страховые взносы в размере 32 385 рублей, которые надо перечислить до конца текущего года;
- Дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей за год (т.е. 4 300 рублей), крайний срок уплаты которых – 1 июля 2019 года.
Хотя для обязательных страховых взносов не установлены квартальные сроки уплаты, но Авдеев платил их по частям, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи:
- В 1 квартале – 8 000 руб;
- Во 2 квартале – 8 000 руб;
- В 3 квартале – 8 000 руб;
- В 4 квартале – 8 385 руб.
Соберем все данные в таблицу:
| Период | Доходы нарастающим итогом | Взносы нарастающим итогом |
| Первый квартал | 190 000 | 8 000 |
| Полугодие | 375 000 | 16 000 |
| Девять месяцев | 550 000 | 24 000 |
| Календарный год | 730 000 | 32 385 |