Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы с граждан Казахстана в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.
Не забудьте внести корректировки в локальные документы
Ввиду вносимых изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).
Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.
Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент
Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.
Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года
Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).
В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.
Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:
- в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Страховые взносы на дистанционных сотрудников
Налоговый кодекс РФ указывает, что выплаты в рамках трудовых договоров гражданам РФ облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Причем не имеет значения, оформлен сотрудник на очную работу или дистанционную.
Страховые взносы, начисленные на вознаграждение дистанционным работникам, должны выплачиваться по месту учета организации, с которой заключен трудовой договор.
Пока дистанционная работа остается на волне популярности и имеет ряд преимуществ, информация, полученная нашими читателями из этой статьи, будет оставаться актуальной и очень полезной.
Мы стараемся для вас! Увидимся в следующем выпуске.
Одним из обязательных условий, подлежащих включению в трудовой договор, является указание места работы (ст. 57 ТК РФ). Никаких исключений для дистанционных работников глава 49.1 ТК РФ не содержит. Получается, что в трудовом договоре с дистанционным работником тоже надо указывать место его работы. Но как это сделать?
Из определения дистанционной работы следует, что дистанционный работник может трудиться в разных местах и его работа не обязательно должна быть привязана к какому-то конкретному адресу. Но в то же время у работодателя должна быть информация, по какому адресу трудится дистанционный работник, чтобы, например, можно было связаться с ним в случае невыхода на связь в сети Интернет или направить ему почтовую корреспонденцию (в частности, оформленный надлежащим образом экземпляр трудового договора на бумажном носителе). Поэтому в трудовом договоре с дистанционным работником в качестве места работы должен быть указан конкретный адрес.
По мнению Роструда, изложенному в письме от 07.10.2013 № ПГ/8960‑6‑1, трудовой договор о дистанционной работе должен содержать сведения о месте работы, в котором дистанционный работник непосредственно исполняет обязанности, возложенные на него трудовым договором. А в письмах от 08.08.2013 № 03‑03‑06/1/31945, от 01.08.2013 № 03‑03‑06/1/30978 Минфин России указал, что местом работы дистанционного работника является место его нахождения. Таким образом, в трудовом договоре с дистанционным работником следует указать фактический адрес, по которому работник планирует трудиться и по которому ему можно направлять почтовую корреспонденцию.
Дистанционный работник трудится в России
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, зарплата и иные выплаты дистанционному работнику, который трудится в России, являются доходами от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ независимо от налогового статуса работника.
Если работник — резидент, доходы облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если нерезидент — применяется ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Как мы уже выяснили, дистанционный работник может быть направлен работодателем в командировку. За время командировки за работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). При командировках по России никаких проблем с квалификацией данного вида доходов не возникает — он относится к доходам от источников в РФ. А как в целях исчисления НДФЛ следует рассматривать средний заработок за время нахождения дистанционного работника, трудящегося в России, в заграничной командировке?
В письме от 18.01.2018 № 03‑04‑05/2325 Минфин России разъяснил, что средний заработок работника российской организации при его направлении в зарубежную командировку является доходом от источников в РФ. Финансисты объяснили это тем, что при направлении работника в служебную командировку вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей ему не выплачивается, а за ним сохраняется место работы и средний заработок. Поэтому средний заработок за период нахождения в зарубежной командировке не может рассматриваться как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относится к доходам от источников в РФ. Аналогичный вывод содержится и в письмах Минфина России от 11.10.2017 № 03‑04‑06/66426, от 01.02.2016 № 03‑04‑05/4368, от 11.03.2015 № 03‑04‑05/12589.
Таким образом, при направлении дистанционного работника, трудящегося в России, в зарубежную командировку средний заработок, выплачиваемый ему за время нахождения в такой командировке, облагается НДФЛ по ставке 13%, если работник — резидент РФ, и по ставке 30% — если работник резидентом не является.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, в том числе в рамках трудовых отношений, в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Такими федеральными законами являются Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ), Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) и Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ).
Граждане РФ, работающие по трудовому договору, относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ), по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ) и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Следовательно, на выплаты в пользу дистанционных работников — граждан РФ, работодатель должен начислять страховые взносы независимо от того, где трудятся эти работники: в России или за границей (письма Минфина России от 09.08.2017 № 03‑15‑06/51036, от 12.05.2017 № 03‑04‑06/28634, от 22.02.2017 № 03‑04‑06/10460).
Иностранные граждане, исходя из положений п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, признаются застрахованными лицами, если они постоянно или временно проживают (в отдельных случаях — временно пребывают) на территории РФ и осуществляют трудовую деятельность. Поэтому если дистанционный работник является иностранцем, выплаты в его пользу будут облагаться страховыми взносами, только если местом его работы является территория РФ. Если же он трудится за границей, выплаты в его пользу страховыми взносами не облагаются. Это подтвердил Минфин России в письме от 13.07.2018 № 03‑15‑06/48881. В нем финансисты указали следующее. Учитывая, что иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами России, не проживает (не пребывает) на территории РФ, то есть не относится к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, суммы выплат и иных вознаграждений, производимых российской организацией в его пользу за работу за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.
Начнем с заключения договора
Еще 16 января 2017 года Минтруд в своем Письме от 16.01.2017 N 14-2/ООГ-245 указал, что Трудовой Кодекс «не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином Российской Федерации, с иностранным гражданином или лицом без гражданства, осуществляющими трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации». Это связано с тем, что работодатель не может обеспечить безопасные условия труда и охрану труда дистанционных работников за пределами территории РФ, кроме этого необходимо также учитывать положения о том, что российские законы, описывающие нормы трудового права действуют только на территории РФ.
Таким образом, по мнению Минтруда заключить трудовой договор с иностранным работником нельзя, возможно заключение только гражданско-правового договора.
Читая же разъяснения Минфина, которые касаются уже начисления налогов и взносов на выплаты в пользу физических лиц, находящихся за рубежом, то можно сделать вывод, что Минфин совсем не возражает против заключения и Трудового договора с сотрудником, находящимся за границей (одно из последних писем на эту тему можно найти в Письме Минфина России от 14.04.2021 N 03-04-06/27827).
Особенности налогообложения выплат работнику на «удаленке»
С точки зрения права иностранцы делятся на три группы: временно пребывающие, временно проживающие и постоянно проживающие. Такое деление еще называют правовым статусом иностранца:
- Постоянно проживающий – иностранец или лицо без гражданства с видом на жительство;
- Временно проживающий – иностранец или лицо без гражданства с разрешением на временное проживание;
- Временно пребывающие — все остальные иностранцы или лица без гражданства.
Все эти иностранцы вне зависимости от правового статуса платят налоги на доходы физических лиц (НДФЛ). Сегодня подробнее остановимся на налогах временно пребывающих иностранцев.
Примечание редакции: подробнее о статусе временно пребывающего иностранца читайте в статье нашей Базы Знаний «Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин»
Размер НДФЛ зависит от налогового статуса иностранца:
- резиденту НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Также резиденты могут рассчитывать на налоговые вычеты (п. 2.3 ст. 210 НК РФ);
- нерезиденту – 30%.
Но есть особые категории иностранцев, для которых налоговая ставка всегда будет 13%:
- высококвалифицированные специалисты;
- граждане ЕАЭС;
- беженцы;
- иностранцы с патентом.
Примечание редакции: о том, какие суммы налогов установлены для других категорий иностранных граждан, читайте в статье Базы Знаний «Налоги за иностранных работников».
Однако у иностранцев с патентом есть особенность. Для того, чтобы их патент действовал, они должны своевременно вносить налог за патент. То есть, получается, что налог они платят дважды: сначала авансом за патент, потом с их зарплаты удерживается налог еще и работодателем. Но этого можно избежать, оформив иностранцу возврат НДФЛ.
Примечание редакции: о том, как вернуть НДФЛ, и какие есть схемы для расчета возврата, читайте в статье «Возмещение НДФЛ иностранцу с патентом: право или обязанность»
Правовой статус иностранца без его ведома не меняется. А вот налоговый – вполне. Поэтому так важно контролировать документы и сроки пребывания иностранцев в РФ, чтобы правильно удерживать налоги с временно пребывающих иностранцев и правильно работать с иностранными сотрудниками. А чтобы не разбираться с многочисленными нюансами в миграционном законодательстве, советуем обратиться к специалистам.
1. Как условия трудового договора влияют на налоговые последствия.
2. Условия трудового договора: достаточно ли для признания затрат.
3. Выплата премий, подарков и материальной помощи, оплата питания и проезда: налоговые последствия и типичные заблуждения.
4. Компенсационные выплаты: командировки, разъездной характер работы, переезд в другую местность, удаленная работа. Какие документы необходимо оформить, чтобы не было проблем при проверке.
5. Выплаты при увольнении. Разбираемся с налогами и страховыми взносами.
6. Расходы на повышение квалификации и обучение работников: новые возможности, требования законодательства и риски.
7. Затраты на охрану труда и нормальные условия труда. Требования к обеспечению работников спецодеждой, к проведению медосмотров. Возможности списания затрат на оборудование комнат отдыха и оздоровительных зон, мест для приема пищи, климатическую технику, питание персонала.
8. Гражданско-правовой договор: какие ошибки ведут к переквалификации.
9. Особенности налогообложения и уплаты страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам в 2022 году: авансы, возмещение затрат, профессиональные вычеты.
10. Договор аренды с физическим лицом: последствия в части налогов и взносов.
11. Расчеты с самозанятыми. Нюансы, возможности экономии на налогах.
12. Типичные ошибки, допускаемые налоговыми агентами при исчислении и перечислении НДФЛ. Изменения в НДФЛ с 2022 года.
13. Типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при исчислении страховых взносов.
14. Как сэкономить при расчетах с работниками.
- Транснефть Финанс
- Северсталь ЦЕС
- РЖД-ТРАНСПОРТНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
- Компания Braun
- Мостотрест
- Альфа-Банк
- Мособлгаз
- Газпромбанк
- МКУ Управление Делами Администрации
- ФКР Москвы
- Аппарат Мэра и Правительства Москвы
- ВТБ Лизинг
- Гипромез
- АНО Комплекс инжиниринговых технологий Курчатовского института
- Русское море
- Издательство Просвещение
- ИЦЛС Биотехнология
- ГУП Моссвет
Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году
Миграционный патент для иностранных граждан в 2022 году подорожал на всей территории РФ. Изменение стоимости трудового патента для иностранцев произошло при внесении изменений величины общего коэффициента-дефлятора Приказом Минэкономразвития РФ № 579 и региональных коэффициентов в субъектах Российской Федерации.
- временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
- временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
- постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Гражданско правовой договор с гражданином узбекистана
Такой работник может посещать учреждение не по основному графику, установленному для остальных работников предприятия, а стоимость материального вознаграждения определяется по специфической системе, не зависящей от общей финансовой политики (оплата происходит по акту приема-сдачи работы).
Иностранные работники: приводим в порядок документы в соответствии с законодательством Порядок заключения гражданско-правового договора с гражданином Узбекистана Для заключения гражданско-правового договора между гражданином Узбекистана и директором предприятия необходимо соблюдать определенные правила, которые отличают процедуру подписания данного документа от составления обычного трудового договора. Потенциальный соискатель после прохождения собеседования с ответственным лицом или непосредственным начальником предоставляет определенные документы и встает на учет в налоговую службу.
Поэтому, получив уведомление, вам нужно пересчитать налоговые обязательства иностранца за истекшие месяцы начиная с января или с первого месяца работы в текущем году. Дата выдачи (получения) уведомления значения не имеет.
Сроки пребывания казахстанцев в 2021 году
Период пребывания в России граждан Казахстана зависит от законных оснований и целей.
| Цели | Срок пребывания в РФ |
| Путешествие, деловые встречи, визит к родственникам, друзьям, другие цели | Не более 90 суток. Далее необходимо покинуть страну. Вернуться обратно можно только через 3 месяца. |
| Обучение по дневной форме, прохождение лечения. Иностранцы, которые подали прошение на РВП, имеющие ВНЖ. | Возможно продление пребывания на срок имеющихся законных оснований. |
| Трудоустройство | Если у жителя Казахстана заключен трудовой договор с работодателем, он имеет право находиться в РФ весь срок, на который данный документ подписан. Это право распространяется и на членов его семьи. |
| Расторжение договора с работодателем | Если трудовой договор между сторонами расторгнут, иностранный гражданин может в течение 15 дней найти новую работу и заключить контракт с новым работодателем. В этом случае иностранец вправе остаться в России и осуществлять трудовую деятельность. Если за отведенный срок работа не нашлась, придется покинуть страну. |