Выход из ООО: налоговые последствия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выход из ООО: налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Выход из состава учредителей ООО может быть не только добровольным, но и принудительным, по решению суда. В данном случае происходит исключение участника из общества по инициативе других партнеров. Причём такая возможность закреплена статьёй 10 закона «Об ООО», то есть, в отличие от выхода, она не должна быть прямо указана в уставе.

Какие есть ограничения при выплате действительной стоимости доли

ДСД при выходе участника нужно платить не всегда. В законодательстве есть несколько условий, при соблюдении которых можно проводить выплату:

1. Участник полностью оплатил свою долю в уставном капитале.
2. Общество не должно отвечать признакам банкротства, и они не должны появиться после выплаты. Суд может признать компанию банкротом при следующих условиях:
   • просрочка по платежам превышает три месяца;
   • общая сумма задолженности превышает 300 тыс. рублей.
3. Разницы между чистыми активами и уставным капиталом достаточно для выплаты ДСД.

Как рассчитать, сколько необходимо выплатить

Чтобы выяснить, сколько денег предстоит отдать, следует произвести несложные вычисления. Для этого потребуется две цифры:

• объем чистых активов;

• % доли участника в уставном капитале.

Первый показатель берется за отчетный период, который был перед получением заявления о желании выйти из состава. Второй — из учредительных документов. Чтобы определить стоимость части, нужно умножить процент на активы.

Не всегда выплачивается в денежном выражении. Иногда по согласованию допускается передать соответствующее по цене имущество, предметы, акции. Есть два случая, когда невозможно получить компенсацию:

• лицо является или имеет все признаки банкротства;

• если предприятие выплатит долю, то станет банкротом.

Если при формировании уставного капитала участник внес здание или другое имущество, то допускается не возвращать ему в натуральной форме, а выплатить стоимость.

Если не получается правильно посчитать, насколько большая выплата причитается, приходите в «Клеверенс». Компания создает лучшую продукцию, в том числе и для учета имущества. Поэтому оперативно поможет ее установить и произвести нужные расчеты, чтобы не выдать лишних денег и не довести фирму до состояния банкротства.

Как отразить выплату ДСД в бухучёте

1. В общем случае ООО должно выплачивать ДСД всем участникам при выходе из общества. Исключение — если финансовое положение компании не позволяет провести выплату.
2. ДСД в общем случае равна части чистых активов компании, которая соответствует доле выходящего участника. Снижение выплаты возможно, если участник не полностью внёс вклад в уставный капитал или если выплата полной ДСД приведет к тому, что чистые активы компании станут меньше 10 тысяч рублей.
3. СД по умолчанию нужно выплачивать деньгами, но с согласия получателя можно выдать в виде имущества.
4. Стандартный срок для выплаты ДСД — три месяца с даты выхода участника. Уставом компании этот период может быть увеличен до года.
5. При выплате ДСД общество должно удержать налог на прибыль или НДФЛ, в зависимости от юридического статуса выходящего участника.
6. Если ДСД выдают имуществом, то у передающей компании может возникнуть еще и обязательство по уплате НДС.

Расчет доли при выходе участника из ООО

Реальная стоимость доли участника определяется на основании бухотчетности фирмы, сформированной на последнюю отчетную дату, предшествующую дню поступления заявления от выбывающего участника. Расчет стоимости доли производится исходя из величины чистых активов (ЧА) предприятия. Порядок вычисления размера ЧА определен приказом министерства финансов № 84н:

ЧА = А – О, где
А – все активы компании, за исключением объектов, числящихся на забалансовых счетах и долгов участников по взносам в УК;
О – все обязательства фирмы, без учета доходов будущих периодов, возникших в связи с получением безвозмездного имущества или госпомощи. ДСД определяется по формуле:

ДСД = НСД / УК * ЧА, где
НСД – это номинальная стоимость доли вкладчика;
УК – размер уставного капитала ООО;
ЧА – чистые активы фирмы.

Отметим, что расчет ДСД, установленный законом, зачастую далек от реальной ситуации, поскольку не учитывает целый ряд обстоятельств:

• стоимость основных средств, показанная в отчетности, часто не соответствует рыночным ценам;
• во владении общества находятся активы, применяемые в процессе ведения деятельности, но не отраженные в балансе и т.д.

Подать заявление о выходе участника компании в ООО, а также уведомить налоговую об этих изменениях путем направления формы Р13014 может только нотариус, к которому обратился выходящий участник.

Нотариус, в связи с обращением выходящего учредителя общества с ограниченной ответственностью, обязан:

• Заверить заявление о выходе участника из ООО,
• В течение двух рабочих дней со дня удостоверения заявления о выходе участника направить в ФНС форму Р13014 в электронном виде, с помощью своей ЭЦП,
• Не позднее одного рабочего дня со дня отправки заявления по форме № Р13014 в налоговую, передать в ООО удостоверенное им заявление о выходе участника и копию формы Р13014. Нотариус направляет эти документы по адресу общества, указанному в ЕГРЮЛ. Допустима отправка и по электронному адресу ООО, если он также содержится в ЕГРЮЛ.

Выход из ООО в силу иных обстоятельств

Помимо добровольного выхода бывают и иные случаи, когда участник выводится из общества. Первый из них — это исключение по решению суда. Такая мера грозит за грубые нарушения участником своих обязанностей, а также за действия или бездействие, которыми он мешает компании осуществлять деятельность.

Другой случай вывода участника из ООО — его смерть. В такой ситуации принадлежащая умершему доля переходит к наследникам, если в уставе нет для этого никаких ограничений. Вступить в наследство они могут в течение 6 месяцев с даты смерти участника. Изменения должны быть зарегистрированы в обычном порядке.

На регистрацию подается следующая документация:

• Форма Р14001.
• Документы о наследовании.
• Протокол собрания участников.

Выход из ООО участника — физического лица

При выходе из ООО участника, являющегося физическим лицом, и выплате ему действительной стоимости его доли у физического лица возникает налогооблагаемый доход. С этого дохода должен быть уплачен НДФЛ по ставке 13 %, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, и по ставке 30 %, если оно таковым не является (налоговым резидентом признается физическое лицо, находящееся в Российской Федерации 183 дня и более на протяжении 12 следующих подряд месяцев).

На ООО в этом случае лежат обязанности налогового агента, то есть обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

FAQ (frequently asked question — часто задаваемый вопрос): НДФЛ должен быть уплачен с полной стоимости действительной доли или только с действительной стоимости доли участника за вычетом номинальной стоимости его вклада? В ответе на этот вопрос Минфин России последовательно придерживается линии, что НДФЛ облагается весь доход налогоплательщика без учета первоначальных и последующих вкладов (взносов) в уставный капитал общества. Одно из последних разъяснений по этому поводу можно посмотреть в письме Минфина России от 07.06.2012 № 03-04-06/3-157.

Например, Иванов является 1-м из 2-х учредителей ООО. Уставный капитал ООО составляет 100 000 рублей. Каждому учредителю принадлежит по ½ доли в уставном капитале. Вклад Иванова при создании общества в его уставный капитал составил 50 000 рублей. При выходе Иванова из ООО действительная стоимость чистых активов ООО составила 300 000 рублей. Таким образом, с учетом доли Иванову подлежит выплате действительная стоимость его доли в размере 150 000 рублей. НДФЛ должен быть удержан со всей этой суммы, а не с разницы действительной стоимости доли Иванова и стоимости его вклада в уставный капитал (150 000 – 50 000).

Вместе с тем, в судебной практике можно встретить и другую позицию по этому вопросу, согласно которой НДФЛ должен быть уплачен именно с разницы, а не со всей суммы действительной стоимости доли. Однако преобладающей все-таки является первая точка зрения.

FAQ: можно ли воспользоваться правом на налоговый вычет? Преобладающим является подход, не допускающий возможности применения вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли в случае выхода из ООО.

Такая позиция в частности была выражена в письме Минфина России от 21.06.2010 № 03-04-06/2-126.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организация, выплачивающая доходы физическим лицам, признается налоговым агентом по уплате НДФЛ. При фактической выплате доходов она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Следует отметить, что согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (рыночные цены).

Вывод участника из ООО: пошаговая инструкция

Позволяет узнать, как вывести учредителей из ООО в принудительном порядке, пошаговая инструкция:

1. Учредители (или один из них), доля которых превышает 10%, обращаются в арбитражный суд с соответствующим исковым заявлением.
2. С момента вступления в силу положительного решения суда участие учредителя в обществе прекращается, в связи с чем он:

• лишается прав, которыми закон наделяет участников общества, и, соответственно, больше не может участвовать в общих собраниях;
• прекращает исполнение обязанностей, возложенных законом на учредителей.

Общество должно передать информацию о выводе участника в ЕГРЮЛ. Для извещения налогового органа необходимо подготовить такие документы:

• заявление по форме Р14001;
• решение суда об исключении учредителя.

Доля исключенного участника переходит обществу. При этом ему необходимо выплатить ее действительную стоимость или, если участник согласен, передать ему имущество, стоимость которого равна его доле (ст. 94 ГК РФ, ст. 23 закона об ООО).

Определить в течение 1 года дальнейшую юридическую судьбу доли. Это можно сделать несколькими способами (см. ст. 24 закона об ООО).

Что не может стать основанием для исключения учредителя из ООО: судебная практика

Иногда суды решают, что проступок учредителя не является нарушением, за которое можно применить такую исключительную меру наказания, как вывод из общества. К таким видам нарушений можно отнести:

• систематическое отсутствие участника на общем собрании не привело к затруднению работы ООО, т.к. причиной затруднений стали разногласия участников в управлении обществом (постановление АС МО от 23.08.2017, определение ВС РФ от 19.01.2018 по делу № А40-1501/2017; определение ВС РФ от 31.08.2017 по делу № А40-162732/2016);
• допущенное нарушение участником общества, повлекшее причинение последнему ущерба на момент рассмотрения дела устранены и фактический ущерб возмещен (определение ВС РФ от 07.11.2017 по делу № А56-81412/2015).

Срочно выйти из состава участников (учредителей) в 2022 году

Срочность выхода из состава участников обычно продиктована очень важными обстоятельствами: Вы узнали, что государственным служащим нельзя быть участниками коммерческих организаций, появился сговор против Вас с целью переложить на Вас всю ответственность за долги, фирма терпит убытки и надо устраниться быстрее других… Есть просто гражданская позиция: «я не принимаю участия в ООО ни действиями, ни средствами, и не хочу значиться в документах организации. А срочно — потому что появилось время, и именно сегодня». Ситуации у всех разные. А решение — одинаковое. Следует помнить, что выход из состава общества может быть только добровольный.

Можно очень быстро (за 1 час) составить пакет документов по выходу из общества (если участников не менее чем два), перераспределить долю, успеть к нотариусу и в налоговую. Если очень быстро стараться — можно все успеть сегодня-на-сегодня. Важно, чтобы от ООО были готовы к действиям все граждане (выходящий участник и руководитель), право подписи которых необходимо, и были подлинники документов. Если руководитель не готов подписывать документы, есть варианты выхода без его участия.

Ускорит процесс получение стартовых документов на электронную почту. Кроме того, можем работать в режиме он-лайн.

Но если Вы — единственный участник Общества, срочно выйти из ООО не получится. Из общества в таком случае вообще нельзя выйти. Тогда есть только два способа не числиться участником (учредителем): ликвидировать Общество (это — время) или продать свою долю третьему лицу (если Вы такого гражданина найдете). Есть еще ряд законных решений, но о них вам лучше посоветоваться с нашими юристами.

Стоимость юридического оформления выхода из ООО

Варианты оформления — разные. Как минимум — их два.

① Если заниматься подготовкой документов в обычном (несрочном) порядке, и только выходом участника — стоимость составит 3000-8500 рублей.

② Возможно оформление не только выхода, но и перераспределение доли выходящего участника остальным участникам одновременно. Это сэкономит время и деньги. Вместо двух регистрационных действий в МИ ФНС № 15 все можно сделать за один шаг. Стоимость подготовки у юристов всех документов составит 4500-10000 рублей. Следует помнить о расходах у нотариуса.

Работаем по системе: гарантированный результат или вернем деньги.

Как заполнять форму P14001

В пошаговой инструкции по выходу участника из ООО необходимо рассмотреть заполнение формы 14001.

Форма P14001 заполняется при подаче заявки на внесение любых изменений в ЕГРЮЛ, в том числе:

• выход участника из OOO;
• нотариальная купля‑продажа пая третьими лицами;
• покупка, дарение и наследование доли.

Записи о выходе участника и распределении его пая между другими членами OOO, пропорционально их долям в уставном капитале, можно внести в соответствующие листы одной формы.

Для этого необходимо заполнить:

• 1‑ю стр. заявления,
• лист № 3 о доле участника в капитале OOO
• и соответствующие листы В, Г, Д и Е для различных юридическо‑правовых форм участников общества.

Для физических лиц заполняются страницы с 1 по 9 листа Д.

Лист Р заполняет генеральный директор OOO.

Права и обязанности участника ООО при выходе из общества

Участник, решивший покинуть общество с ограниченной ответственностью, должен понимать, что у него есть ряд прав и обязанностей.

Права:

1. Выйти из организации в любое время без одобрения других её участников или руководителей.
2. Передумать и в письменной форме отозвать заявление о выходе (до момента расчёта).
3. Получить выплату в размере действительной стоимости своей доли.
4. Получить положенную на свою долю часть прибыли, полученной с момента выхода из состава ООО до окончательного расчёта.

Обязанности:

1. Письменно уведомить (написать заявление о выходе из ООО) других участников.
2. Исполнить обязательства перед компанией, срок исполнения которых наступил до момента выхода.

Проблемы с выходом из ООО и пути их решения

Желание выйти из общества может быть продиктовано разными причинами, и часто процесс сопровождается проблемными ситуациями, мешающими сделать все просто и быстро.

На практике порой выход из ООО сопряжен:

• с конфликтами и спорами внутри компании;
• с искусственным созданием препятствий для выхода и (или) получения компенсации за долю (имущества);
• с нахождением компании в состоянии банкротства, ликвидации, фактически недействующем состоянии;
• с проблемами установления местонахождения компании, руководства, других собственников и т.п.;
• с утратой (отсутствием) нужных документов.

Можно ли самостоятельно выйти из учредителей ООО? Без объяснений, споров, собраний, сбора документов и т.д.? И да, и нет. К сожалению, не всякая ситуация позволяет решить вопрос раз и навсегда. Фактически можно просто бросить компанию и забыть о ней. Но такой подход чреват рисками. Ведь пока учредитель (участник) остается в таком статусе по документам и ЕГРЮЛ, ему могут предъявить претензии относительно деятельности, обязательств и долгов компании.

Что можно предпринять:

1. Привлечь юриста, занимающегося корпоративным правом. Он проанализирует и оценит ситуацию, подскажет несколько вариантов решения проблемы и поможет выбрать оптимальный. Юрист также может стать представителем участника (учредителя) в решении корпоративных вопросов, урегулировании споров и в судебных процессах.
2. Если компания давно (минимум 12 месяцев) не действует, ее можно ликвидировать путем исключения из ЕГРЮЛ. Она будет признана фактически прекратившей деятельность. Для реализации этого варианта необходимо подать заявление в ИФНС.
3. Банкротство может стать барьером для получения компенсации (имущества). В этом случае возможные варианты:

• дождаться завершения процесса и действовать далее по ситуации;
• подать иск о взыскании действительной стоимости доли и перейти в разряд кредиторов;
• восстановиться в правах участника и, по сути, вернуть обратно свою долю.

1. Необходимость розыска компании, его руководства, других участников – частая проблема в случае отсутствия фактической деятельности или использования схем альтернативной ликвидации. Получить информацию о компании можно, сделав запрос в ИФНС.

Самостоятельное обращение участника ООО, намеренного выйти из общества, возможно, если он одновременно является руководителем компании. В целом же, сам выбывающий участник не обязан принимать меры по регистрации своего выхода из ООО – это задача компании.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда со своей стороны все обязанности учредитель (участник) ООО выполнил, а со стороны общества не принимаются меры к регистрации изменений в составе участников и (или) не осуществляется выплата стоимости доли или выдел имущества в натуре. В этом случае может помочь только суд. В зависимости от обстоятельств в суде можно потребовать:

• принуждения ООО к выполнению обязанности по регистрации изменений в ЕГРЮЛ;
• взыскания с общества денежной суммы в размере фактической стоимости доли;
• принуждения общества к выделению имущества в натуре и передаче его выбывшему участнику;
• взыскания ущерба и компенсации морального вреда (при наличии фактов и оснований).

Похожие записи:

• Ветеранам труда из Омска вернули выплаты после жалобы Путину
• Оспаривание завещания: как оспорить и как этого не допустить
• Доверенность на представительство в суде физического лица