Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на профессиональный доход (НПД) — новый налоговый режим [2022]». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей работать с самозанятыми выгоднее, чем нанимать работников по трудовому договору или договору ГПХ. Дело в том, что когда ООО или ИП заказывают услуги или работы у обычных физических лиц, то обязаны платить за них страховые взносы, а также удерживать и перечислять НДФЛ.
Какие налоги платит ИП на НПД?
Ставка налогообложения зависит от заказчиков:
-
при работе с юрлицами она равна 6% от суммы заработка,
-
при оказании услуг физлицам – всего 4%.
Налог считается с доходов. Уменьшать доходы на расходы нельзя.
Закон освобождает ИП на новом спецрежиме от:
-
Уплаты налога на доходы физических лиц (т. е. уплаты НДФЛ) с тех доходов, которые облагаются НПД.
-
Статуса плательщика НДС (налога на добавленную стоимость), за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России.
Особенности работы самозанятых с ИП и организациями
А вот если услуги или работы будут выполнены самозанятым, то он сам в ответе за свои доходы перед государством. За плательщика НПД заказчик не платит страховые взносы и не является его налоговым агентом.
По сути, оформление отношений с самозанятым будет происходить, как с индивидуальным предпринимателем. Для учёта расходов в сделках с самозанятыми стоит заключить договор и принимать услуги и работы по акту. Хотя вполне может быть достаточно электронного чека, сформированного приложением «Мой налог». Но пока практики по работе с плательщиками НПД нет, лучше подстраховаться и оформлять все первичные документы.
Какие признаки указывают на то, что самозанятый по факту является наёмным работником
- Наличие в договоре рода деятельности, но не разового задания или конкретного объёма работ.
- Систематический характер работы, длительность контракта — год и более.
- Чётко определённый размер заработной платы.
- Наличие графика или трудового распорядка, определённого работодателем.
- Наличие материальной ответственности.
- Наличие пропуска на территорию, отметки в журнале прихода-ухода сотрудников.
- Кадровая документация в отношении самозанятого, например об отпуске или командировке.
- Расчётные листы заработной платы.
- Документы хозяйственной деятельности.
- Документы по охране труда.
Кроме того, могут опросить свидетелей, которые подтвердят или опровергнут тот факт, что самозанятый по факту является работником, а не подрядчиком. Если налоговая решит, что компания таким образом оптимизирует налоговые издержки, то это грозит штрафом до 10 000 ₽ для ИП и до 100 000 ₽ для юридических лиц.
В каких случаях ИП выгодно перейти с действующего спецрежима на самозанятость
ИП выгодно перейти на самозанятость, если он работает в одиночку, продает товары собственного производства, сдает в аренду жилую недвижимость и при этом:
- Не хочет платить обязательные страховые взносы за себя. На режиме НПД такой обязанности нет, но можно добровольно платить взносы, чтобы получать пенсионный стаж. Можно вносить любые, даже минимальные суммы на свое усмотрение, а не в фиксированном размере.
- Принимает деньги от физлиц, но не готов тратиться на покупку и обслуживание онлайн-кассы. Самозанятые могут принимать оплату от клиентов любым способом и без кассы. Вместо этого они выдают клиентам чеки из бесплатного приложения «Мой налог».
- Имеет непостоянные заработки. У самозанятых нет обязательных платежей кроме налога: 4% с оплаты, поступившей от физлиц, и 6% — от юрлиц. Нет заработка — нет и налога. С первых после регистрации заработков платить придется еще меньше благодаря бонусу в 10 000 рублей, который дает скидку к налогу в 1% с оплаты от физлиц и в 2% — от юрлиц.
- Не любит возиться с отчетами. Самозанятые не обязаны отчитываться в налоговую о доходах.
Как было сказано выше, именно взносы на страхование зачастую становятся основными расходами ИП. В 2022 году минимальный их размер суммарно составляет 43 211 рублей, в 2023 — 45 842 рубля.
Эта сумма перечисляется предпринимателями на любом режиме, кроме НПД, независимо от того, какой доход они получили. Кроме того, на пенсионное страхование необходимо уплатить дополнительно 1% от суммы дохода за год, уменьшенной на 300 тыс. рублей.
Но есть важный момент — предприниматель на УСН с объектом «Доходы» без работников может вычесть всю сумму уплаченных в текущем году взносов из налога. Порядок реализации этого вычета такой:
-
в течение периода ИП платит взносы;
-
после окончания периода он рассчитывает аванс по налогу и вычитает из него уплаченные взносы;
-
оставшуюся сумму налога он доплачивает в бюджет.
При небольшом доходе сумма взносов превышает налог, тогда его платить не придется. Рассмотрим это на примере.
Пример 1
ИП получил за год 500 000 рублей. Рассчитаем платежи на УСН:
налог составит 500 000 х 6% = 30 000 рублей;
сумма всех взносов за год будет равна 43 211 + (500 000 — 300 000) х 1% = 45 211 рублей.
Взносы больше налога, поэтому уплатить нужно будет только их. Получается, что перечислив в бюджет 45 211 рублей, ИП погасит все свои обязательные платежи и сохранит право на пенсию.
Но если бы этот предприниматель применял НПД, он уплатил бы только налог в сумме 30 000 рублей (при максимальной ставке — 6%). Очевидно, что при таких доходах выгоднее применять НПД, если, конечно, не смущает отсутствие страхового стажа.
Пример 2
ИП получил в 2022 году доход 1 млн рублей. При применении УСН его платежи составят:
налог — 1 000 000 х 6% = 60 000 рублей;
страховые взносы — 43 211 + (1 000 000 — 300 000) х 1% = 50 211 рублей.
Но из-за налогового вычета на сумму страховых отчислений заплатить ИП придется всего 60 000 рублей, в том числе:
50 211 рублей — в виде взносов;
60 000 — 50 211 = 9 789 рублей — в виде налога на УСН.
При этом предпринимателю за 2022 год будет начислен страховой стаж, что повлияет на его будущую пенсию.
Пример 3
1 млн рублей за год заработал ИП на НПД, который оказывает услуги компаниям (ставка налога 6%). Он также перечислит государству 60 000 рублей (1 000 000 х 6% = 60 000), однако эта сумма пойдет в счет налога на профессиональный доход и медицинских взносов. Пенсионные отчисления сюда не входят. Платить их дополнительно обязанности нет, но пенсионный стаж за 2022 год предпринимателю в таком случае начислен не будет.
Получается, что ИП из второго примера выгоднее упрощенная система. Сумма к уплате одинаковая — 60 000 рублей, но на УСН при этом меньше ограничений и есть бонус в виде засчитанного страхового года.
Итак, при небольших доходах выгоднее быть самозанятым или ИП на НПД. Очевидно, что есть некая сумма, при которой налог на профессиональный доход и налог на УСН будут примерно одинаковыми. Расчеты показывают, что при ставке НПД 6% таким размером дохода является 804 220 рублей. С них предприниматель заплатил бы примерно одинаковые обязательные платежи, а именно:
при применении УСН — взносы в сумме 43 211 + (804 220 — 300 000) х 1% = 48 253,2 рубля. Налог равен 48 253,2 рубля, но он полностью перекрывается взносами;
при уплате НПД по ставке 6% — налог в сумме 48 253,2 рублей
Страховые взносы для плательщиков
Именно они являются той причиной, по которой самозанятые лица еще массово не зарегистрировались в качестве ИП. Для людей, выполняющих нерегулярные заказы или работающих сдельно, сумма в 40 874 рубля ежемесячно является значительной или даже неподъемной. Причем перечислять ее нужно именно регулярно, также и в тех случаях, когда бизнес простаивает, и сделки по купле-продаже не проводятся.
А теперь представьте, что это не основное поприще предпринимателя, а лишь дополнительное, приносящее 50-100 000 руб. в квартал. Разве рационально вычитать 10-20 000 из этого и так скромного объема денег?
Согласно новым правилам, при переходе на НПД с 2021-го не придется осуществлять страховые взносы не только обычным гражданам, но и ИП. Правда, и стаж при этом идти тоже не будет, а заботиться о пенсии как-то нужно.
В большинстве случаев NPD (расшифровка и смысл которого не меняется из-за названия, просто часто встречается и англоязычная аббревиатура) предусматривает один из двух вариантов отчислений, в зависимости от лиц, получающих товары или услуги от плательщика:
- 4%, если это рядовые граждане РФ;
- 6% — для ИП или компании различных ОПФ.
Текущим законодательством предусмотрено, что данные цифры не будут повышаться вплоть до 2028 года, а уже упомянутый предел прибыли в 2 400 000 не станут уменьшать.
Также есть нюансы в виде вычета для плательщиков при определенных обстоятельствах. Сумма его достигает 10 000 руб., причем:
- если доход получен в результате сделок с физлицами, 4% снижаются до 3%;
- если от взаимодействия с ИП или организациями, 6% превращаются в 4%.
И так вплоть до исчерпания десяти тысяч; происходит это автоматически, беспокоиться лично и подписывать или подавать какие-то дополнительные документы не требуется. Если за год не удастся израсходовать все 10 000, остаток будет перенесен на последующий расчетный период. На практике получается, что на первом миллионе прибылей ставка составляет 3%.
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Чем смогут заниматься самозанятые
С даты постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход физлица (в том числе ИП) на законных основаниях могут заниматься реализацией товаров и имущественных прав, а также выполнением работ и оказанием услуг.
Реализовывать товары и оказывать услуги разрешается не только гражданам для их личных нужд, но также ИП и организациям. В этом смысле для самозанятых устанавливается полная свобода действий.
Между тем, закон устанавливает и некоторые ограничения на виды доходов, которые можно будет облагать новым налогом. Исчерпывающий перечень таких ограничений установлен ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Так, не будут признаваться объектом обложения налогом на профессиональный доход, в частности, следующие доходы:
- от трудовой деятельности;
- продажи недвижимости и транспортных средств;
- передачи имущественных прав на недвижимое имущество (исключение здесь составляют случаи сдачи жилья в аренду);
- ведения деятельности в рамках договора простого товарищества;
- уступки (переуступки) прав требований;
- доходы в натуральной форме.
Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.
На 2020 год критерии следующие:
- до 100 работников;
- до 150 миллионов рублей в год;
- до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).
На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):
- до 130 работников;
- до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
- до 150 миллионов рублей по основным средствам.
Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:
- доходная УСН;
- доходно-расходная УСН.
Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.
Суть налога на профессиональный доход
Применять эту систему налогообложения могут только те граждане, которые оказывают какие-либо услуги от своего имени, не имея наемных работников, как и постоянного работодателя. Т.е. лица, работающие по трудовому договору, зарегистрироваться в качестве самозанятых, чтобы платить меньше налогов, не смогут.
Плательщиками нового налога могут стать лица, оказывающие транспортные услуги, занимающиеся ремонтом, выпечкой, созданием сайтов, сдачей недвижимости в аренду, парикмахеры и визажисты, и многие другие.
В 2019 году эта система налогообложения начала работать в четырех регионах: в Москве и Московской области, в Республике Татарстан и в Калужской области. По официальным данным за 2019 год плательщиками налога стало около 200 000 россиян.
С 2020 года эту систему налогообложения начали реализовать во всех регионах РФ.
Одно из главных преимуществ новой системы — низкая налоговая ставка:
- 4% за платежи полученные от физических лиц;
- 6% за платежи от юридических лиц.
Кто может применять этот налоговый режим?
В качестве плательщиков налога на профессиональный доход могут зарегистрироваться:
- Физлица без статуса ИП, оказывающие услуги или продающие изделия, изготовленные самостоятельно без привлечения наемных работников.
- Индивидуальные предприниматели — как вновь зарегистрированные, так и применявшие ранее другие системы налогообложения.
- Налог на профессиональный доход вправе применять некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Причем условия применения этого налогового режима для этой категории иностранных граждан ничем не отличается от условий для граждан РФ.
Не смогут применять налог на профессиональный доход в 2022 году следующие физические лица:
- имеющие наемных работников;
- продающие подакцизные и маркированные товары;
- занимающиеся перепродажей товаров;
- занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
- работающие по договорам поручения, комиссии и агенты.
Профессиональный или подоходный налог – что лучше?
Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%. К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.
Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.
Налог на профессиональный доход, ответы на вопросы
Вопрос 1. Какие доходы будут облагаться налогом на профессиональный доход, в частности донаты.
Ответ 1. Донаты облагаться налогом на профессиональных доход не будут, т.к. это дарение а не реализации товаров и услуг.
Установлено правило что налогом на профессиональный доход будут облагаться все доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением доходов:
2.1. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
2.2. от сдачи физическим лицам в наем жилых помещений,
за исключением предоставления плательщиками жилых помещений для
краткосрочного проживания;
2.3. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных
гражданско-правовых договоров;
2.4. от продажи имущества, использовавшегося плательщиком для
личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности;
2.5. от реализации ценных бумаг и финансовых инструментов
срочных сделок, имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, долей, паев (части доли, пая) в организациях, а также
доходы от реализации имущества, ранее используемого плательщиком в
предпринимательской деятельности в качестве основных средств;
2.6. от реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов,
другой дикорастущей продукцией;
2.7. от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья,
дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей
продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим в порядке, установленном законодательством,
деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
2.8. от реализации овощей и фруктов (в том числе в
переработанном виде), иной продукции растениеводства (за
исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян
и рассады), молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в
переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции
животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных
(крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики,
сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в
сыром или переработанном виде.
2.9. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ)
по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг
(работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица,
бывшие их нанимателями менее двух лет назад;
2.10. от предпринимательской, нотариальной, адвокатской
деятельности;
2.11. доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка
беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о
совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми
инструментами;
2.12. от сдачи вторичного сырья
2.13. от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в
любом виде и состоянии, драгоценных металлов в виде банковских и мерных
слитков, монет, драгоценных камней
и от ремесленной деятельности
жения налогом на профессиональный
доход не признаются доходы, полученные плательщиками:
Изменятся правила по единому налогу
Предприниматели и самозанятые, использующие единый налог, с января, возможно, будут платить больше – ставки в зависимости от региона и вида деятельности предположительно вырастут в 1,5-3 раза.
Не планируют менять ставки единого налога для таких видов деятельности, как:
- реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады;
- реализация котят, щенков и иных домашних животных;
- реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
- услуги переводчиков;
- кошение травы, уборка листьев, скошенной травы и мусора;
- распиловка и колка дров, услуги грузчика;
- разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Беларуси, произведений живописи, графики, скульптуры, предметов народного творчества, продукции растениеводства и пчеловодства.
Совет Министров предлагает расширить и перечень видов деятельности, при осуществлении которых с 2023 года единый налог не уплачивается. Это значит, что предприниматели и физические лица, получающие доход в выбранных сферах, возможно, будут использовать общую систему налогообложения, уплачивая подоходный налог.
К таким видам деятельности предлагают отнести:
- техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию и буксировке транспортных средств, оказания техпомощи в пути;
- услуги парикмахерских и салонов красоты; по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, пирсинга (самозанятые могут уплачивать единый налог);
- деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
- общее строительство зданий, специальные строительные работы;
- медицинскую, в том числе стоматологическую, практику, прочую деятельность по охране здоровья;
- деятельность по чистке и уборке, помощь в выращивании сельхозкультур и разведении животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
- сдачу в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).
Есть 3 самых распространенных варианта как может работать фрилансер: ИП на УСН 6%, ИП на патенте, самозанятость. Я нашла значимые, на мой взгляд, критерии для сравнения, систематизировала информацию и свела данные в единую сравнительную таблицу самозанятых и ИП.
Вот что получилось:
| |
Страховые взносы | 40 874 на 2019 год, далее индексация на примерно 12-13% в год. Взносы вычитаются из 6% налога. |
Те же 40 874. Взносы не вычитаются из патента |
Нет взносов |
| |
Пенсионное обеспечение | Идет пенсионный стаж. Добавляются пенсионные баллы по 1 в год. |
Не идет пенсионный стаж. Не добавляются пенсионные баллы. |
|
| |
Лимит доходов для применения | до 150 млн. р. в год | до 60 млн. р. в год | до 2.4 млн. р. в год |
| |
Ставка налогов | 6, 4, 3, 1 % 0% (первые 2 года для определенных видов деятельности) |
Фиксированная сумма в месяц или год | 6% для продаж юрлицам и ИП 4% для продаж физлицам |
| |
Виды деятельности | Разрешено почти всё. Нельзя алкоголь, шпионаж. Инвестиционные доходы и доходы от продажи имущества могут облагаться либо 6% либо 13% в зависимости от ОКВЭДов |
Ограниченный перечень. Есть торговля общепит, IT, обучение и ряд других. Инвестиционные доходы и доходы от продажи имущества облагаются по 6% или 13% в зависимости от базовой системы налогообложения и ОКВЭДов |
Разрешено чуть меньше видов, чем у ИП на УСН 6%. Инвестиционные доходы и доходы от продажи имущества, а также ряд других не подпадает под самозанятость и облагается НДФЛ 13% |
| |
Ведение учета | Требуется в КУДиР | Требуется в приложении «Мой налог» | |
| |
Отчетность | Сдается | Не сдается | Не сдается |
| |
Регистрация | 3 рабочих дня. Личное присутствие или квалифицированная электронная подпись. Можно регистрироваться через МФЦ |
от 1 до 6 рабочих дней. Все электронно. | |
| |
Онлайн-кассы | Да | Некоторым | Нет |
| |
Штрафы | Одинаковые у всех | ||
| |
Проверки | Редкие | Частые. Проверяют правильность применения патента | Автоматические в приложении Мой налог |
Критерии это, конечно, хорошо, однако в первую очередь просчитайте математику. При ожидаемом доходе в год сколько налогов заплатите по каждой из систем — эти цифры намного точнее помогут сделать выбор.