Как посчитать налог на имущество организации

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как посчитать налог на имущество организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. В какой срок следует оплатить?
2. Плательщики налога на имущество
3. Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество
4. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2021 года
5. Налог на имущество организаций — основные изменения с 2021 года
6. Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения
7. Таблица ставок и номеров законов по регионам:
8. Кто платит налог на имущество юридических лиц в 2021 году
9. Налог на движимое имущество
10. Что изменится в 2018 году
11. Статья 374. Объект налогообложения
12. Как рассчитать налог на имущество в 2020 году
13. Ставки налога на имущество в 2020 году

Налоговая база в большинстве случаев определяется, как среднегодовая стоимость недвижимости. Определяют показатель по окончании отчетного периода, который, как правило, равен календарному году. Но местные власти вправе установить другой период (например, квартал).

В какой срок следует оплатить?

Предельный период для уплаты налога региональные власти устанавливают самостоятельно, как прописано в статье 383 НК РФ. Годовая сумма может быть перечислена по истечении отчетного периода или разделена на ежеквартальные платежи.

В большинстве регионов срок оплаты налога на имущество за год установлен с 30 марта по 10 апреля, а ежеквартальный — на протяжении 30-40 дней после окончания отчетного периода. Точные даты для конкретной территории следует уточнить в местной налоговой инспекции.

Получатель налога зависит от характера деятельности предприятия:

  • российские организации должны оплатить налог на имущество в местный бюджет по месту нахождения;
  • иностранные компании, ведущие деятельность через представительства, — в бюджет по месту постановки представительства на учет;
  • иностранные предприятия, определяющие налоговую базу по кадастровой стоимости, — по месту нахождения имущества.

Плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя):

1. Жилой дом.
2. Жилое помещение, квартира или комната.
3. Гараж.
4. Объект незавершенного строительства.
5. Единый недвижимый комплекс.
6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

Налог на имущество организаций в 2021 году не платят:

  • юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход). С 01.01.2021 ЕНВД отменен;
  • субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
  • ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.

Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетный период для данного налога календарный год.

В 2019 году в налоговые органы отчетность предоставлялась по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик должен был подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

С 2020 года отменена обязанность сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. В 2021 году необходимо будет отчитаться только по итогам года не позже 30 марта 2021 года за 2020 год.

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2021 года

В связи с тем, что с 1 января 2019 года организации освобождены от уплаты налога на движимое имущество, а также в связи с некоторыми законодательными изменениями, в декларацию по налогу на имущество внесены поправки. Расскажем о том, как заполнить обновленную форму декларации, которую необходимо будет первый раз предоставить за 2020 год в 2021 году.

При заполнении Раздела 2 Декларации:

по строке с кодом 001 указывается код вида недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения декларации. Всего таких кодов 13.

Также в разделе 2.1. появились графы для указания адреса объекта недвижимости.

Требования, правила и порядок заполнения декларации по налогу на имущество сводятся к следующему:

1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.
2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).
3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами. В последних незаполненных ячейках нужно поставить прочерки.
4. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
5. На каждом листе декларации необходимо указать КПП и ИНН (организации).
6. Заполненный Раздел 2 предоставляют:

  • организации РФ;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.
Читайте также:  Как избежать ареста имущества судебными приставами

Отдельно Раздел 2 заполняется в отношении:

Имущество

Код вида имущества

имущества, налог по которому уплачивают по местонахождению российской организации или постоянного представительства иностранной организации

3

имущества каждого обособленного подразделения российской организации (с отдельным балансом)

3

территориально удаленной недвижимости

3

имущества, при налогообложении которого применяют разные ставки налога

3

каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ

2

каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ

2

недвижимости, входящая в Единую систему газоснабжения

1

собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили

4

резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал (приобрел) при реализации инвестиционного проекта

5

железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

6

Налог на имущество организаций — основные изменения с 2021 года

ФНС России

Сообщается, в частности, что если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, таковой нет, то с 2021 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов. Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов.

Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2021 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:

— внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают;

— корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость.

При определении налоговой базы используется Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П. Оно признает не противоречащими Конституции РФ нормы ст. 378.

2 НК РФ, но при этом налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого здания, строения или сооружения.

В 2021 году предельные налоговые ставки для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, остаются на уровне налогового периода 2020 года и не могут превышать 1,6%.

Также начиная с представления декларации за налоговый период 2020 года в нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения.

  • Перейти в текст документа »
  • Больше документов и разъяснений по коронавирусу и антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.
  • Зарегистрируйся и получи пробный доступ

Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения

Ставка налога на имущество устанавливается федеральным законодательством (Налоговым кодексом) и нормативно-правовыми актами регионов РФ (п. 1 стат. 372 НК). Перечисление платежа в бюджет обязательно юрлицами, имеющими на балансе попадающие под налогообложение объекты, включая движимые и недвижимые активы по стат. 374. Не требуется платить налог с земельных участков, природных объектов и других по перечню в п. 4 стат. 374.

Расчет сумм к уплате производится из налоговой базы (среднегодовая либо кадастровая стоимость) и ставок. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (п. 1, 2 стат. 379). На основании решения региональных властей отчетные периоды могут не устанавливаться (п. 3 стат. 379).

Таблица ставок и номеров законов по регионам:

Субъект РФ

Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру

Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата)

Адыгея

2.2/2 %

183 от 22.11.03 г.

Алтай

2.2 %

16-1 от 21.11.03 г.

Башкирия

2.2/1.5-2 %

43-з от 28.11.03 г.

Бурятия

2.2/0.2-2 %

145-III от 26.11.02 г.

Дагестан

2.2/0.8-1,5 %

22 от 08.10.04 г.

Ингушетия

2.2/1.5-2 %

59-РЗ от 24.11.03 г.

Кабардино-Балкария

2.2/1.2-2 %

102-РЗ от 27.11.03 г.

Калмыкия

2.2/0.5 %

3-III-З от 29.12.03 г.

Карачаево-Черкессия

2.2 %

77-РЗ от 30.11.16 г.

Карелия

2.2 %

384-ЗРК от 30.12.99 г.

Коми

2.2 %

67-РЗ от 24.11.03 г.

Крым

1.0 %

7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г.

Марий Эл

2.2 %

59-З от 27.10.11 г.

Мордовия

2.2/1.1-2 %

54-З от 27.11.03 г.

Саха

2.2 %

1231-З № 17-V от 07.11.13 г.

Северная Осетия

2.2 %

43-РЗ от 28.11.03 г.

Татарстан

2.2/1.2 %

49-ЗРТ от 28.11.03 г.

Тыва

2.2/0.1 %

476 ВХ-1 от 27.11.03 г.

Удмуртия

2.2/1.8 %

55-РЗ от 27.11.03 г.

Хакасия

2.2/2 %

73 от 27.11.03 г.

Чечня

2.2/2 %

33-РЗ от 13.10.06 г.

Чувашия

2.2/2 %

38 от 23.07.01 г.

Алтайский кр.

2.2/2 %

58-ЗС от 27.11.03 г.

Забайкальский кр.

2.2/2 %

72-ЗЗК от 20.11.08 г.

Камчатский кр.

2.2/1.5 %

688 от 22.11.07 г.

Краснодарский кр.

2.2/2 %

620-КЗ от 26.11.03 г.

Красноярский кр.

2.2 %

3-674 от 08.11.07 г.

Пермский кр.

2.2 %

1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г.

Приморский кр.

2.2/1 %

82-КЗ от 285.11.03 г.

Ставропольский кр.

2.2/1.5 %

44-кз от 26.11.03 г.

Хабаровский кр.

2.2/1.3-2 %

308 от 10.11.05 г.

Амурская обл.

2.2/1-2 %

266-ОЗ от 28.11.03 г.

Архангельская обл.

2.2/2 %

204-25-ОЗ от 14.11.03 г.

Астраханская обл.

2.2 %

92/2009-ОЗ от 26.11.09 г.

Белгородская обл.

2.2/2 %

104 от 27.11.03 г.

Брянская обл.

2.2/0.3-2 %

79-З от 27.11.03 г.

Владимирская обл.

2.2 %

110-ОЗ от 12.11.03 г.

Волгоградская обл.

2.2 %

888-ОД от 28.11.03 г.

Вологодская обл.

2.2/0.5-2 %

968-ОЗ от 21.11.03 г.

Воронежская обл.

2.2/0.5-1.4 %

62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г.

Ивановская обл.

2.2 %

109-ОЗ от 24.11.03 г.

Иркутская обл.

2.2/2 %

75-оз от 08.10.07 г.

Калининградская обл.

2.2/1 %

336 от 27.11.03 г.

Калужская обл.

2.2 %

263-ОЗ от 10.11.03 г.

Кемеровская обл.

2.2 %

60-ОЗ от 26.11.03 г.

Кировская обл.

2.2/1-2 %

692-ЗО от 27.07.16 г.

Костромская обл.

2.2/0.5-2 %

153-ЗКО от 24.11.03 г.

Курганская обл.

2.2/0.4-2 %

347 от 26.11.03 г.

Курская обл.

2.2-2 %

57-ЗКО от 26.11.03 г.

Ленинградская обл.

2.2/2 %

98-оз от 25.11.03 г.

Липецкая обл.

2.2/2 %

80-ОЗ от 27.11.03 г.

Магаданская обл.

2.2/1.5-2 %

382-ОЗ от 20.11.03 г.

Московская обл.

2.2/1.5 %

150/2003-ОЗ от 21.11.03 г.

Мурманская обл.

2.2/0.3-2 %

446-01-ЗМО от 26.11.03 г.

Нижегородская обл.

2.2/2 %

109-З от 27.11.03 г.

Новгородская обл.

2.2/2 %

384-ОЗ от 30.09.08 г.

Новосибирская обл.

2.2/2 %

142-ОЗ от 16.10.03 г.

Омская обл.

2.2 %

478-ОЗ от 21.11.03 г.

Оренбургская обл.

2.2/2 %

613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г.

Орловская обл.

2.2 %

364-ОЗ от 25.11.03 г.

Пензенская обл.

2.2/2 %

544-ЗПО от 27.11.03 г.

Псковская обл.

2.2/2 %

316-оз от 25.11.03 г.

Ростовская обл.

2.2 %

843-ЗС от 10.05.12 г.

Рязанская обл.

2.2/0,6-1.75 %

85-ОЗ от 26.11.03 г.

Самарская обл.

2.2/1.2 %

98-ГД от 25.11.03 г.

Саратовская обл.

2.2/1.5 %

73-ЗСО от 24.11.03 г.

Сахалинская обл.

2.2/1-2 %

442 от 24.11.03 г.

Свердловская обл.

2.2/2 %

35-ОЗ от 27.11.03 г.

Смоленская обл.

2.2 %

83-з от 27.11.03 г.

Тамбовская обл.

2.2 %

170-З от 28.11.03 г.

Тверская обл.

2.2-2 %

85-ЗО от 27.11.03 г.

Томская обл.

2.2-1.5 %

148-ОЗ от 27.11.03 г.

Тульская обл.

2.2/0.4-2 %

414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г.

Тюменская обл.

2.2/2 %

172 от 27.11.03 г.

Ульяновская обл.

2.2 %

99-ЗО от 02.09.15 г.

Челябинская обл.

2.2/1.5 %

449-ЗО от 25.11.16 г.

Ярославская обл.

2.2 %

46-з от 15.10.03 г.

г. Москва

2.2/1.4 %

64 от 05.11.03 г.

г. Севастополь

1 %

80-ЗС от 26.11.14 г.

г. Санкт-Петербург

2.2/1 %

684-96 от 26.11.03 г.

ЕАО

2.2/1 %

737-ОЗ от 26.07.06 г.

НАО

2.2 %

452-ОЗ от 27.11.03 г.

ХМАО – Югра

2.2/2 %

190-оз от 29.11.10 г.

ЧАО

2.2 %

47-ОЗ от 18.05.15 г.

ЯНАО

2.2/2 %

56-ЗАО от 27.11.03 г.
Читайте также:  Процессуальный порядок и сроки приостановления предварительного следствия

Кто платит налог на имущество юридических лиц в 2021 году

Перечислять деньги в бюджет в счет имущественного налога должны юридические лица, имеющие у себя налогооблагаемую недвижимость.

Сюда входит:

  • недвижимое имущество (включая имущество, которое передано в пользование на время, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
  • недвижимое имущество, которое находится в пределах Российской Федерации и принадлежит компаниям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.

К объектам налогообложения не относятся:

  • земельные участки и другие объекты природопользования;
  • движимое имущество компаний (с 2019 года);
  • памятниками истории и культуры;
  • ядерные установки;
  • ледоколы;
  • космические объекты;
  • суда;
  • воздушные суда и так далее.

Налог на движимое имущество

1 января 2019 года у предпринимателей отпала необходимость в уплате имущественного налога на движимое имущество. Об этом говорится в ФЗ от 3 августа 2019 года №302-ФЗ. В настоящее время движимое имущество не облагается налогом.

Что изменится в 2018 году

Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.

Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.

Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.

Читайте также:  Вопросы по расторжению договора ОСАГО

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:

  1. Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
  2. При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
  3. Код ОКОФ;
  4. Стоимость имущества на балансе.

Статья 374. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

Расчет налога на недвижимое имущество в 2020 году по среднегодовой стоимости. Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) = Средняя стоимость имущества за отчетный период х Ставка налога : 4

Ставки налога на имущество в 2020 году

Тарифы для граждан и организаций определяют местные власти. Главный нормативный документ, на который обязаны ориентироваться законодатели, — Налоговый кодекс РФ (ст. 380 НК РФ). В 2020 году предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Это означает, что субъекты РФ не вправе устанавливать величину взноса выше максимального значения. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, такой лимит равен 2%.

Для некоторых налогоплательщиков действуют дифференцированные ставки и льготные программы. Есть и нулевые ставки — для магистральных газопроводов и связанных с ними сооружений, объектов добычи газа, производства и хранения гелия (действует только для Амурской и Иркутской областей, Якутии) и другой недвижимости. Все это решают власти субъектов Российской Федерации. Если в вашем регионе отсутствует постановление об имущественных тарифах, применяются ставки, закрепленные в НК РФ.

По нормам Налогового кодекса, максимальная ставка налога на имущество предприятий составляет 2,2%. Представим основные тарифы для организаций в таблице.

Тариф Объект налогообложения
2,2% Общие категории недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости
2% Недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости
1,6% Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью
0% Ч. 3.1 ст. 380 НК РФ:
  1. Магистральные газопроводы, объекты газодобычи, производства и хранения гелия.
  2. Активы, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования такой недвижимости

Актуальные ставки налога на имущество физических лиц (ст. 406 НК РФ).


Похожие записи:

Добавить комментарий