Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится отчетность по взносам в 2023 году: новые формы и новые сроки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Данная форма – обязательный расчет по страховым взносам от профессиональных заболеваний и травм на производстве. В него же заносят сведения о медосмотрах и спецоценке рабочих мест.
Отчет сдают юридические лица и ИП, которые привлекали к работе сотрудников по трудовым договорам или договорам ГПХ (если сам договор ГПХ предусматривает страхование исполнителя). ИП без сотрудников сдают 4-ФСС только в том случае, если платят страховые взносы за себя в добровольном порядке.
Документ сдают в ФСС по месту жительства ИП или по месту нахождения юридического лица:
- в бумажном варианте по итогам года – до 20 января 2023 года;
- в электронном виде – до 25 января 2023 года (документ подается исключительно в электронном виде, если количество застрахованных лиц превышает 10 человек).
Сдача РСВ с 2023 года
Подписанный президентом Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ обязывает всех страхователей, за редким исключением, ежеквартально представлять в 2023 и последующих годах расчеты по страховым взносам (РСВ).
РСВ не будут представлять:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Все прочие организации и ИП должны представлять РСВ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Срок представления расчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Напомним, сейчас РСВ представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.
В 2023 году РСВ нужно будет представлять в налоговую инспекцию по месту:
- нахождения организации;
- нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
- жительства физлица-ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам.
Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М
При оформлении возражения по акту проверки ПФР с целью последующего обжалования в суде, необходимо указать одно или несколько следующих обстоятельств:
- незначительность нарушения срока сдачи отчётности;
- объективные обстоятельства: сбой в системе, поломка ПК;
- сотрудник не уведомил своевременно о смене персональных данных или поздно принёс документы;
- впервые допущенная ошибка;
- исправления внесены до того, как ПФР обнаружил нарушения;
- отсутствие урона для бюджета.
Штрафные санкции могут быть полностью аннулированы по решению суда, при условии, что со стороны ПФР имели место нарушения закона в части:
- формирования акта нарушения;
- соблюдения сроков отправки акта страхователю;
- предоставления возможности добровольно исправить ошибку;
- сроков выдачи СНИЛС работникам.
Количество найденных процессуальных ошибок прямо влияет на решение суда об отмене или снижении штрафа.
Обжалование решения ПФР вполне возможно осуществить, минуя сам фонд. В этом случае возражения на акт проверки необходимо направлять сразу в суд.
Что изменится в отчетности с 2023 г.
Все страхователи (ИП с работниками и организации) на текущий момент обязательно сдают разные виды отчетности по взносам. Среди них значатся:
- поквартальный отчет РСВ – для взносов всех видов (ОПС, ОМС, ОСС);
- форма СЗВ-ТД со сведениями о трудовой деятельности зарегистрированных лиц, работающих по трудовому соглашению, ГПД, по совместительству либо дистанционно;
- форма СЗВ-М по застрахованным физлицам, иная персонифицированная отчетность;
- поквартальный расчет 4-ФСС по взносам на травматизм.
- Возможность для работодателей осуществлять все взносы единым платежом, рассчитанному по единому тарифу. По сути — один социальный взнос, который фонд распределяет самостоятельно.
- Расширение круга лиц, подпадающих под обязательное социальное страхование, в том числе за счет граждан, работающих по договорам ГПХ.
- Рост предельной базы по взносам. Будет установлена единая предельная база для пенсионного и обязательного соцстрахования.
- Сокращение количества отчетности, для снижения административной нагрузки на бизнес.
- Снижение издержек на обеспечение функционирования двух фондов (имущественные комплексы, IT-платформы и прочее).
- Удобство для простых граждан при получении социальных гарантий в режиме «одного окна».
Как осуществляется проверка отчёта
После того как все данные в СЗВ-М заполнены, вы отправляете её в фонд страхования. Далее проходит проверка указанных вами сведений.
Она осуществляется в несколько этапов:
- Если в течение трёх месяцев ревизоры заметят какие-то ошибки, то они запросят ваши пояснения;
- Вам высылается требование о сдаче корректных данных (для этих целей существуют отменяющая и дополняющая формы);
- Данное требование необходимо исполнить в течение 5 рабочих дней после получения уведомления. Если последнее было направлено вам почтой, то датой его получения считается шестой день после отправки;
- Если вы уверены в достоверности и безошибочности отчёта, прикрепите в обратной связи подтверждающие документы;
- При возникновении спорных вопросов у представителей ревизии, они могут вызвать для уточнения сотрудника фирмы;
- Если контролёром выявлена ошибка, в течение 10 дней готовится акт о таковой;
- Далее, в течение 5 рабочих дней составленный акт направляется в вашу компанию;
- При возникновении возражений с вашей стороны, вы имеете право огласить их в течение 15 дней после даты получения акта;
- Затем представители страхового фонда проверяют ваше возражение и выносят окончательное решение о применении к вам штрафа либо отсутствии такой меры;
- Составленное решение высылается опять же вам;
- Законную силу документ получает через 10 дней;
- Если вы не согласны с действиями фонда, то в течение этих 10 дней вы вправе обжаловать решение через суд.
В 2020 году Российское Правительство приняло антикризисные меры, в результате чего была введена новая статья в закон федерального значения про страховые пенсии. Данная статья установила иной порядок, по которому выплачивается пенсия пенсионерам, которые продолжают работать.
Согласно обновленным положениям закона, страховая пенсия в период работы особы, вышедшей на заслуженный отдых, не подлежит проведению ежегодной индексации. Сразу после увольнения человека запрет на проведение индексации снимается.
Форма отчета СЗВ-М была введена Пенсионным фондом для того, чтобы проводить ежемесячный мониторинг информации про работающих пенсионеров. Это позволяет своевременно решать вопрос с отменой или возобновлением индексации пенсии. Более того освобождает человека от обязанности самостоятельно обращаться в ПФР для предоставления подобного рода информации о себе — за него это должен делать работодатель.
Несмотря на это, за пенсионером остается право подать в подразделение Пенсионного фонда личное заявление про факт увольнения с работы, чтобы ускорить процесс проведения индексации его пенсии, которая положена после прекращения трудовых отношений.
Основные особенности сдачи СЗВ-М
Отчет СЗВ-М требуется для того, чтобы работодатель вносил данные о работниках, с которыми были заключены официальные трудовые договоры. При этом не имеет значения, какого они типа — ученического, трудового и так далее. Также необходимость заполнения отчета возникает вне зависимости от того, вело ваше предприятие хозяйственную деятельность или нет.
Вам в любом случае необходимо оформить на всех работников страховку, а также передать всю информацию о них в соответствующие органы. Стоит также принимать во внимание, что данный документ не имеет нулевой формы.
По этой причине его должен оформлять каждый работодатель:
- все компании — как российские, так и зарубежные;
- все предприниматели;
- все люди, которые работают в нотариальной, детективной и прочих сферах, если у них имеются сотрудники.
Нулевая форма за июль 2021
Нужно ли сдавать нулевой отчет СЗВ-М за июль 2021 года? Однозначного ответа на этот вопрос пока нет.
| Позиция 1 | Позиция 2 |
| Нулевой СЗВ-М не может быть в принципе. Если в форму за июль не включить ни одного человека, то сдача такой пустой СЗВ-М теряет всякий смысл. Пустые бланки никому не нужны, поскольку не несут в себе необходимой информации. |
Отделение ПФР по Алтайскому краю 01.08.2017 года высказалось так: даже когда нет наёмных сотрудников, страхователь все равно сдаёт СЗВ-М. Но без перечня застрахованных лиц. С другой стороны, электронный формат СЗВ-М предусматривает заполнение хотя бы одной строки списка застрахованных лиц. Отправить отчет без блока «Сведения о застрахованных лицах» – нельзя. Поэтому совсем пустой бланк отправить не получится. |
Ответственность за нарушение сроков
Несвоевременная подача отчета или недостоверность представленных сведений является нарушением, поэтому законодатель предусмотрел для страхователей административную ответственность. Наложить штраф на нарушителя нельзя в соответствии с ФЗ № 27 и его старой редакцией ст. 17, т. к. среди подаваемых сведений нет суммовых показателей. Поэтому ст. 17 была дополнена новым положением.
Финансовая санкция составляет 500 руб. за каждую застрахованную особу, за которую сведения не были поданы вовремя или представлены с искажением. Минимально штраф на работодателя можно наложить в размере 2 тыс. руб. Это обозначает, что если информация не подается вовремя за 1–3 застрахованных лиц, то штраф составит все равно 2 тыс. руб.
В 2018 г. законодатель вводит еще один вид санкций – за нарушение способа подачи сведений. Так, если страхователь обязан представить отчет в электронном виде, а подает его на бумажном носителе, его могут оштрафовать на 1 тыс. руб.
Когда страхователь имеет право подавать СЗВ-М на бумаге, но представляет его в электронном виде, это не является нарушением. Сотрудникам ПФ также разрешено взыскивать задолженность по штрафу с банковского счета нарушителя или за счет его имущества, если он вовремя не произведет оплату начисленной финансовой санкции.
Срок сдачи отчётности в ФСС в 2022 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Расчет 4-ФСС на бумаге | За 2021 год | Не позднее 20.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 20.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 20.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 20.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 20.01.2023 | |
| Расчет 4-ФСС в электронном виде | За 2021 год | Не позднее 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 25.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 25.01.2023 | |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2021 год | Не позднее 15.04.2022 |
| За 2022 год | Не позднее 17.04.2023 |
Почему в 2022г ПФР начал штрафовать НКО без зарплат
Описание ситуации коротко. В НКО руководитель имеет право работать безвозмездно, вкладывая свой труд в некоммерческую организацию как взнос или пожертвование. Законы и практика формировались исходя из коммерческих организаций и некоторые особенности НКО не учитывала. В итоге, ПФР автоматически рассылает требования по отчетности, не реагирует на пояснения и автоматически штрафует такие НКО на 500 рублей. Связаться с ПФР и пояснить очень сложно.
Подробное описание проблемы. С апреля 2022 года Пенсионный Фонд РФ, видимо, с связи с грядущим объединением с ФСС, удвоил силы по проверке всей сданной за последние два года отчетности и начал выявлять ошибки для привлечения к ответственности нерадивых страхователей. Этот занимательный процесс длился почти полгода и наконец подошел к своему логическому завершению. За это время многие НКО неоднократно получали письма от ПФР в виде рассылок с уведомлением о несоответствии форм ежемесячной отчетности СЗВ-М с годовой формой СЗВ-СТАЖ и, применяемой с 1 января 2021 года, формой СЗВ-ТД. Пенсионный Фонд требовал внести исправления в сданную отчетность в течении 5-ти рабочих дней, пугал штрафами, но при этом оставлял все-таки возможность для разъяснения причин возможного несоответствия между представленными сведениями. Что и вынуждены были делать бухгалтеры, отвечая на эти рассылки по два, три, а, иногда, и больше раз по каждой организации. Но, уважительной причиной несоответствия сведений ПФР считает только одну — это наличие в организации работников по гражданско-правовым договорам. По этим работникам форма СЗВ-ТД не сдается, сдается СЗВМ и СЗВ-СТАЖ с дополнительными сведениями «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Это распространенная ситуация и не вызывает лишних вопросов у ПФР.
У многих некоммерческих организаций ситуация часто бывает другая. Руководители НКО, особенно недавно созданных, являются единственными участниками деятельности НКО и выполняют свои обязанности на безвозмездной основе без заключения трудового договора на основании Приказа о назначении на должность. СЗВ-ТД о приеме и увольнении на них не подается, в связи с отсутствием кадрового мероприятия Прием/Увольнение. При этом СЗВ-М подавать на руководителей надо согласно Письму Минтруда РФ № 17-4/10/В-1846 от 16.03.2018 г. и письму ГУ Отделения ПФР по Москве и МО № Т-20930/1-08/25023 от 05.07.2021 г.
Поскольку заработная плата руководителям не начисляется и не выплачивается, годовой отчет СЗВ-СТАЖ сдается на них с пометкой «НЕОПЛ» в графе Дополнительные сведения.
И вот такая ситуация уже вызывает много вопросов у ПФР. Несмотря на письменные разъяснения бухгалтеров по этому вопросу, ПФР в сентябре 2022г. начал рассылать Решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения на основании п. 2 ст. 11 ФЗ-27 за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений. Штраф в размере 500 рублей за руководителя. Дозвониться и выяснить, в чем недостоверность сведений, не представляется возможным, телефоны не отвечают. При попытке поехать в Отделения ПФР на прием, выясняется, что обжаловать решение можно только подав письменное заявление в Главное управление ПФР по адресу: г. Москва, ул. Стасовой, д. 14, корп. 2.
Теперь руководителям НКО надо выбрать, как целесообразнее поступить. Подать в суд и оспорить штраф, провести день в главном офисе ПФР и потом до полугода доказывать правду или заплатить 500 рублей. Выбор очевиден.
Ситуация в разных ПФР отличается. Те, что отвечают и вникают в пояснения по требованиям, в большинстве не применяют штрафы. Проблемав том, что некоторые Пенсионные фонды, автоматически разославшие большое количество требований, не знакомятся с пояснениями, а через 30 дней также автоматически высылают штраф.
Можно ли снизить сумму штрафа?
По нашему опыту штраф можно не только снизить, но и вообще его отменить. С такими просьбами к нам нередко обращаются наши новые клиенты. Нередко главные бухгалтеры наших новых клиентов сообщают, что им пришел штраф 500 рублей по первому месяцу работы после регистрации в ЕГРЮЛ, за который компания самостоятельно сдала СЗВ-М, а в штате числился только генеральный директор. Основание штрафа – несвоевременная сдача СЗВ-М, как правило, опоздание на один день.
Помогая нашим клиентам избежать, в том числе, и административной ответственности, мы выяснили, что проблема возникает из-за того, что:
- вновь созданные компании, несмотря на единственного работника в штате, тем не менее зачастую сдают СЗВ-М ровно 15-го числа;
- по новым компаниям ПФР в первый раз присылает отказ, несмотря на заключенное соглашение об электронном документообороте, но при повторной отправке СЗВ-М, как любят говорить инспекторы, – «ложится»;
- так как отказ и повторная отправка происходят на следующий день, ПФР считает, что компания опоздала с отчетностью.
Подобные проблемы могут возникнуть и у давно работающих компаний из-за несовершенства системы приемки в ПФР. Один и тот же отчет могут два раза не принять, а на третий он проходит без проблем.
Лучшим доказательством отсутствия нарушения будет полученное от оператора телекоммуникационной связи подтверждение о том, что:
- отправка СЗВ-М произошла в срок;
- повторно был отправлен точно такой же отчет, как и в первый раз.