Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если планируется приобрести транспорт, оборудование или иные подобные объекты, можно рассмотреть вариант лизинга. Нужное оборудование будет предоставлено лизингодателем, а компания будет отчислять ему платежи. До окончания выплат техника будет находиться в собственности у лизингодателя, организация же сможет её использовать в своей деятельности.
Приобретение и ликвидация основных средств
Оптимизация налога на прибыль в следующем: лизинговые платежи входят в себестоимость продукции и снижают базу. Если же оборудование купить за счёт собственных средств, то в расходы можно принять только сумму амортизации.
Часто новая техника приобретается взамен старой, которая подлежит списанию. Связанные с её ликвидацией затраты — на демонтаж, разборку, вывоз — можно списать как внереализационные расходы в том периоде, когда происходит ликвидация. В эти же затраты включается и недоначисленная амортизация списанных объектов.
Резервы на отпуска, вознаграждения и ценные бумаги
Каждая организация вправе беспокоиться о будущем. Как руководитель будет оплачивать больничные и отпуска? Как поступит, если ценные бумаги станут дешевле? На этот и другие случаи предусмотрен финансовый резерв. Поместить средства в резерв нужно предварительно, а отправив их на «черный день» — внести в статью расходов. Такой ход предусмотрен статьей 25 НК РФ.
А в статье 266 НК РФ прописана ситуация, когда в резерв можно отправить средства на оплату сомнительных долгов. Это может быть поручительство или банковская гарантия, главное, чтобы в компании сумма для погашения подобной задолженности была. Каким образом уменьшается налоговая выплата в этом случае? Зависит от типа расчета налога на прибыль. Первый тип — кассовый, второй — метод начисления.
Метод начислений является основным, именно на нем делается акцент в статье 25 НК РФ. Для кассового варианта действует система ограничений: его можно применить, только если ваша компания не получала доходы, превышающие 1 млн. рублей за квартал без учета НДС. И так на протяжении 4-х кварталов подряд (статья 273 НК РФ).
Статьей 272 НК РФ определено, что метод начислений можно использовать следующим образом: расходы на формирование резерва можно учесть в том периоде, в котором он был сформирован, независимо от фактической траты этого бюджета. Таким образом, можно уменьшать объем налога на прибыль по своему усмотрению. Это не уход от выплаты, а перенос ее на следующий отчетный период. В некоторых случаях это очень удобно.
И про бонус. Скидки и акции, которые компания предлагает клиентам — тоже статья расходов. Она относится ко внереализационным расходам — их тоже вычитают из доходов, полученных в расчетный период (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Как оптимизировать имущественные налоги
База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.
Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.
Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.
Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.
Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.
Можно ли добиться значительного сокращения налогооблагаемой базы, работая с сомнительными долгами?
Да, эти резервы очень существенны. В Налоговом кодексе указано: «Перечисление резервов по сомнительным долгам не может превышать большую из величин – либо 10 % выручки за налоговый период, либо 10 % выручки за отчетный период». Налоговый период – это календарный год. Отчетный период – месяц либо квартал (устанавливается самой организацией).
Пункт о 10 % выручки за налоговый период означает, что вы можете вывести из-под налогообложения сумму, которая больше среднемесячной выручки вашего бизнеса за прошлый год. Это очень серьезные средства. Они не уйдут из вашей компании, будут на протяжении некоторого времени оборачиваться внутри нее. Например, если выручка вашего бизнеса в 2019-м составила 30 миллионов, в этом году вы можете резервировать до 3 миллионов рублей, освобождая сомнительные долги от налога на прибыль. Но надо помнить : после того как вы все-таки получите просроченный платеж, обязательства по уплате налога восстановятся! Но к тому моменту вы успеете обернуть эти суммы внутри бизнеса
Иногда выгоднее брать 10 % выручки не за последний год, а за последний квартал (т.е. отчетный период). Это происходит в том случае, если ваш бизнес новый либо быстро растущий. Хороший бухгалтер обязан включать финансовую логику и понимать, какой вариант выгоднее для компании.
Новые полномочия субъектов РФ в отношении инвестиционного налогового вычета
С 02.08.2021 регионы получили право устанавливать в своих законах (пп. «б» — «г» п. 45 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ):
-
объекты основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на инвестиционный налоговый вычет. Ранее к таким объектам указанный вычет не применялся;
-
минимальные сроки фактического использования объектов ОС (в отношении которых применялся инвествычет), до истечения которых их реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) влечет, согласно пункту 12 статьи 386.1 НК РФ, восстановление и уплату в бюджет (с начислением пени) суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.
Налоговая «оптимизация»
Почему в кавычках? Потому что использование вышеперечисленных льгот, обоснованное предъявление расходов, использование амортизационной премии, начисление резервов и применение инвестиционного вычета сами по себе являются мероприятиями законной оптимизации.
Но часто компании не хотят довольствоваться этими законными методами и понимают оптимизацию как возможность «схитрить».
Одним из частых способов такой «оптимизации» является оплата и прием к учету за фактически не оказанные услуги, не поставленные товары. Но нужно понимать, что контрагенты, которые оказывают «бумажную» поставку, могут быть вычислены ИФНС. Если эти контрагенты работают с НДС, то их вычислят в первую очередь. Помогают налоговой инспекции современные программы АСК-2 и АСК-3.
Предприниматели часто пытаются добавить в расходы компании свои личные расходы, выдавая их за расходы компании. Например, оплачивают обслуживание автомашин своей семьи, личное ресторанное обслуживание, оплату услуг связи семьи, туристические поездки.
Если при проверке налоговая инспекция заинтересуется этими расходами (особенно, если они составляют значительные суммы), и компания не сможет предоставить документы, доказывающие, что данные расходы непосредственно связаны с бизнесом и извлечением прибыли и не относятся к личным, то инспекторы могут не только убрать эти расходы для целей расчета налога на прибыль, но и начислить по ним НДФЛ и взносы, как с заработной платы.
Законодательство предлагает целый набор инструментов для налоговой оптимизации — спецрежимы, льготы, нулевые ставки и адресные преференции. Например, компании малого и среднего бизнеса могут перейти на упрощённую систему. Это позволит им не уплачивать НДС, а налог со своих доходов платить по сниженным ставкам. Однако крупные организации и многие субъекты среднего бизнеса не могут применять льготные режимы. Перед ними встаёт вопрос — как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
Налогом облагается разница между полученными доходами и расходами, которые понесены в ходе деятельности. В Налоговом кодексе строго оговорено, что относится к доходам и расходам для целей расчёта налога на прибыль. Какая-либо самодеятельность здесь недопустима — это прямое нарушение закона.
Нельзя говорить о способах снижения налога на прибыль, не затрагивая тему серой и черной оптимизации. Самая явная незаконная практика — приписать затраты, которых не было, или завысить размер понесённых расходов. Налоговая служба ведет активную и весьма успешную борьбу с такими нарушениями. Поэтому ни в коем случае не стоит прибегать к этой схеме «оптимизации», равно как и к иным незаконным способам. Далее мы рассмотрим только легальные методы.
Снижение налога при УСНО
Упрощённый режим налогообложения такой выгодный, что писать заявление на УСН с ОСНО по форме 1150001 следует одновременно с регистрацией бизнеса. Он избавляет налогоплательщика от НДС, НДФЛ и налога на прибыль и имущество, заменяя все выплаты одним платежом в пропорции от дохода. Это идеальный вариант для малого бизнеса. Особенности перехода на упрощёнку таковы, что если не успеть подать заявление в первый месяц после регистрации, перейти на этот льготный налоговый режим получится только со следующего отчётного года.
Упрощёнка подойдёт ИП и ООО, чья численность сотрудников не превышает 100 человек, годовой доход и остаточная стоимость всех средств производства ограничиваются 150 миллионами рублей (по отдельности). Дела на упрощённом налогообложении легко вести самостоятельно или наняв непостоянного бухгалтера на аутсорсинге.
Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы
Зарплата и начисленные на нее взносы могут быть полностью учтены плательщиком налога на прибыль в составе расходов. В свою очередь, дивиденды в этих целях использовать нельзя (п. 1 ст. 270 НК РФ).
На дивиденды не начисляются взносы. Но владельцам бизнеса может быть выгоднее выводить наличные денежные средства не как дивиденды, а как зарплату (как вариант — в виде премии), если размер такой зарплаты много больше предельной базы по начислению пенсионных и социальных взносов (в 2017 году — 876 000 руб. и 755 000 руб. соответственно).
Но при этом владельцы бизнеса должны корректно оформить документы и быть готовыми доказать при проверке, что выплата большой премии экономически обоснована и соответствует их трудовому вкладу в деятельность фирмы. Иначе ФНС не примет соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015).
Рассмотрим пример оптимизации налога на прибыль организации с применением подхода, о котором идет речь.
Пример
Иванов А. С., владелец ООО «Инновации-Люкс», имеет возможность в 3 квартале 2017 года обналичить нераспределенную прибыль в сумме 10 млн руб. Доходы организации в данном периоде составили 20 млн руб., совершенные расходы — 4 млн руб.
Если Иванов выведет прибыль как дивиденды, то уплатит с них в бюджет НДФЛ в размере 1,3 млн руб. Исчисленный налог на прибыль составит 3,2 млн руб. Суммарная налоговая нагрузка — 4,5 млн руб.
Как уменьшить базу налога на прибыль: законные способы
Для экономии денежных средств организации стоит попробовать использование следующих методов:
- Создавать резервы. В учетной политике компании могут создаваться резервы по сомнительным долгам, на гарантийное обслуживание, ремонт основных средств, оплату отпусков. Это дает возможность получить отсрочку выплаты налога. Таким образом, деньги предприятия будут некоторое время оставаться в деле и приносить доход.
- Списывать убытки прошлых лет. С помощью этого способа налогооблагаемую базу можно снижать до 50% в год. Если убытков возникло еще больше, допускается их перенос на следующие годы. Кроме того, убытки прошедших лет, выявленные в наступившем году, разрешается отнести на внереализационные расходы.
- Приобретать имущество в лизинг. Финансовая аренда дает возможность применить к основным средствам или оборудованию ускоренную амортизацию, списав лизинговые платежи в затраты и снизив сумму налога на прибыль.
- Регистрировать компании в оффшорных зонах. Правда, такой вариант подходит только для достаточно крупных фирм, ведущих внешнеторговую деятельность.
- Зарегистрировать товарный знак. Его регистрация позволяет сделать бренд узнаваемым, выделить продукцию конкретного производителя из множества аналогичных товаров. Использовать такой знак можно во время проведения рекламных мероприятий, на продуктах компании, визитках сотрудников. Затраты на его использование относятся к расходам, снижающим налог на прибыль. Здесь есть нюанс: если на товарный знак было потрачено меньше 100 000 руб., уменьшить налогооблагаемую базу получится сразу. Если сумма больше – ставка будет снижаться в процессе амортизации.
- Обеспечить персонал форменной одеждой. Расходы на изготовление формы также позволяют снизить налоговую базу, но при соблюдении двух условий. Сотрудник должен получить ее бесплатно (или по специальной цене), а после расторжения трудового договора форма не должна изыматься.
- Повышать квалификацию персонала. Такие мероприятия не только идут на пользу любому бизнесу, но и позволяют снизить издержки. Чтобы получить налоговые льготы, компании придется направлять на обучение только официально трудоустроенных работников. Кроме того, образовательное учреждение должно быть лицензированным.
- Проводить маркетинговые исследования. Конечно, расходы на консультации маркетологов должны быть подтверждены документально. Также необходимо, чтобы исследования соответствовали специфике работы компании и проводились в целях увеличения дохода.
- Заключать соглашения с контрагентами, имеющими право на льготы по налогам.
В процессе ведения хозяйственной деятельности найдется немало способов того, как снизить налог на прибыль. И, конечно, при выборе режима налогообложения важно найти правильный вариант, который подойдет к данному виду предпринимательства. Если же открыть бизнес в сфере, предусматривающей нулевую ставку этого налога, избежать его уплаты можно автоматически.
Оптимизация налога на прибыль через создание ремонтного фонда и применение различных методов начисления амортизации
Еще один метод оптимизации налога на прибыль — создание резерва для будущих затрат на ремонтные работы. Суть метода: налогоплательщик в каждом отчетном периоде снижает налоговую базу для расчета налога на прибыль на сумму совершаемых им отчислений в фонд будущего ремонта. Суммы в каждом периоде должны учитываться равномерно.
- Отчисления вычисляются на основании общей стоимости основных средств и нормативов отчислений (исходя из сведений в инвентарных карточках учета ОС по форме № ОС-6).
- Норматив отчислений устанавливается на предприятии на основании периодичности проведения ремонтных работ ОС, частоты замены комплектующих и стоимости ремонта.
- Максимальная сумма резерва не должна быть выше средней величины фактических затрат на ремонт за предшествующие 3 года.
- Необходимо заполнять налоговый регистр и указывать в нем стоимость ОС, величину отчислений в резерв.
- Отчисления в ремонтный резерв нужно списывать равными частями на крайний день отчетного периода. Если сумма резерва оказывается выше фактически понесенных затрат на ремонт, разница идет в доходы фирмы.
- Лучше отразить возможность создания ремонтного резерва в учетных документах предприятия.
- Должны быть документы, доказывающие, что требуется проведение ремонтных работ:
- расчет отчислений в резервный фонд,
- нормативы и сроки ремонта,
- сметы на ремонтные работы,
- сведения о стоимости ОС,
- дефектные ведомости с перечислением неисправностей.
Также необходимы документы, подтверждающие, что ремонт был фактически произведен.
Бухгалтерские проводки:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Образован резервный фонд для предстоящего капитального ремонта ОС компании | 20, 23, 26, 29, 44 | 96 |
| Средства из резервного фонда направлены на оплату ремонтных работ | 96 | 23, 29, 70, 76, 10, 69 |
Оптимизация налога на прибыль через НИОКР
Оптимизировать налог на прибыль в 1,5 раза эффективнее, чем через какие-либо иные расходы, можно через затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (из закрытого перечня):
- технологий хранения, предоставления и обработки информации,
- технологий информационной безопасности,
- новых Интернет-технологий (в том числе средства поиска, анализа, фильтрации информации).
Список затрат на НИОКР прописан в Налоговом кодексе (расходы признаются вне зависимости от результатов исследований и разработок):
- средства амортизации по ОС и НМА (кроме зданий и сооружений), применяемым для выполнения НИОКР,
- затраты на оплату труда сотрудников, выполняющих НИОКР,
- материальные расходы на НИОКР,
- прочие затраты, имеющие отношения к НИОКР, в сумме не более 75% суммы затрат на оплату труда,
- стоимость работ по договорам на выполнение НИОКР,
- отчисления в фонды поддержки инновационной, научно-технической, научной деятельности.
Как уточнить расходы на налоги?
У налогоплательщиков часто возникает вопрос о том, что необходимо сделать в отношении базы по налогу на прибыль, если корректируются суммы налогов, ранее правомерно учтенных в расходах. По мнению московских налоговиков, в соответствии со ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Поэтому, например, если налогоплательщик уточняет сумму налога на имущество за 2006 г., которая влечет изменение налоговой базы по налогу на прибыль, то он обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2006 г. (Письмо УФНС по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/057918@, см. также Постановление ФАС СЗО от 14.05.2007 N А56-15769/2006).
Имеет место и другой подход. В Постановлении от 26.12.2006 N КА-А40/12024-06 ФАС МО счел, что доход в виде излишне уплаченного налога на имущество за прошедший отчетный период был выявлен обществом при получении решения налогового органа о правомерности уменьшения налога на имущество и подтверждения права на зачет налога, что нашло отражение в представленной уточненной налоговой декларации на имущество. До вынесения указанного решения, по мнению судей, у общества не возникало какого-либо дохода в виде экономической выгоды. Поэтому у него отсутствовала обязанность вносить изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период. Сумма дохода прошлых лет в виде излишне уплаченного налога на имущество подлежит включению в налоговую базу текущего отчетного периода и, как следствие, уплате в бюджет по его итогам. Аналогичное решение принял ФАС СЗО в Постановлении от 08.05.2007 N А26-5588/2006-216.
Обращает на себя внимание решение, принятое ВАС РФ в Определении от 30.07.2007 N 7379/07. Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки обнаружила завышение земельного налога. Однако в акте контролеры признали обоснованным исчисление земельного налога в заявленном организацией размере, не оспаривался также факт уплаты налога в бюджет. Вместе с тем при определении размера земельного налога, подлежащего включению в состав прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, инспекция расчетным методом, исходя из процентного соотношения доли в праве собственности на здание, произвела расчет земельного налога, подлежащего включению в состав расходов.
Судьи отметили: учитывая, что налоги и сборы включаются в состав расходов в размерах, отраженных налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащих уплате в соответствующий бюджет, у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в признании произведенных обществом расходов в виде начисленных и уплаченных сумм земельного налога в качестве обоснованных и документально подтвержденных. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 02.10.2007 согласился с данным Определением. Это означает, как мы считаем, что инспекция, найдя завышение сумм налогов, учтенных в расчетах по налогу на прибыль, должна не только пересчитать платежи по налогу на прибыль в сторону повышения, но и одновременно уменьшить сами налоги, что налогоплательщик должен отразить в уточненных налоговых декларациях.
Арбитражные суды также указывают, что документом, подтверждающим начисление налога, является налоговая декларация (расчет по налогу), оформленная в соответствии с законодательством РФ (Постановления ФАС ЗСО от 20.02.2006 N Ф04-529/2006(19877-А45-40), ФАС ПО от 21.11.2006 N А65-6273/2006-СА2-8).
В то же время доначисление налогов, включаемых в расходы по налогу на прибыль, может быть отражено уже в ходе налоговой проверки. В Постановлении от 27.06.2007 N А33-5550/06-Ф02-3098/07 ФАС ВСО не согласился с мнением инспекции о том, что указанное доначисление уменьшает налог на прибыль только путем подачи уточненной налоговой декларации. Поскольку в рамках проверки была правомерно увеличена облагаемая база по налогу на прибыль, соответственно, должны быть увеличены и возросшие расходы, уменьшающие доходы в целях налогообложения при исчислении налога на прибыль.
Как минимизировать налоги в ООО при разных системах налогообложения
По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы. Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения. Выбор правильного режима из возможно допустимых позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.
Вкратце «пробежимся» по всем спецрежимам.
Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН). Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы». Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода). Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет именно вашему бизнесу.
ЕНВД — система налогообложения с фиксированной суммой налога, рассчитанной определенным образом. Выгодна компаниям с большим оборотом. Но советуем также просчитать и сравнить налоговые суммы на УСН и ЕНВД, чтобы выбрать тот спецрежим, который позволит минимизировать налоги.
ЕСХН — с точки зрения налоговых ставок наиболее привлекательная система налогообложения на сегодняшний день. Но применять ее могут только те фирмы, чья деятельность связана с сельхозпроизводством (более 70% оборота). Ставка единого сельхозналога — 6% с чистой прибыли.
Общая система налогообложения выгодна, если вы заключаете договора с организациями, также применяющими ОСНО. В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.
Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги. Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов.
Какие есть незаконные схемы, чтобы минимизировать налоги
Несмотря на то, что использование нелегальных схем минимизации налогов грозит уголовной и административной ответственностью, соблазн и выгоды слишком велики, поэтому подобные схемы получили широкое распространение. Однако налоговая служба тоже не дремлет, все наиболее популярные схемы хорошо изучены, а ввести в заблуждение опытного инспектора будет не так-то просто.
Схема 1. «Покупка воздуха».
До недавнего времени предприниматели довольно часто прибегали к заказу фиктивных маркетинговых, социологических, рекламных и т.п. исследований. Тематика весьма обширна, и исполнитель мог предоставить любую информацию, даже если она оказывалась выдуманной. Тем не менее, согласно договору, исполнитель получал оплату за услуги на свой счет, затем большую часть возвращал заказчику. Разумеется, неофициально. Таким образом, заказчик получал дополнительные расходы, которые позволяли минимизировать налоги, а исполнитель — вознаграждение за фиктивную сделку.
На сегодняшний день «провернуть» такую сделку намного сложнее. Во время налоговой проверки инспекторы могут провести экспертизу исследования, оценку его значимости и актуальности для бизнеса, среднерыночную стоимость.
Схема 2. Фирмы-однодневки.
Заключение фиктивных сделок с фирмами-однодневками до сих пор является распространенным способом ухода от налогов. Этот метод позволяет значительно минимизировать налог на прибыль и НДС за счет предоставления «липовых» счет-фактур, которые якобы показывают расходы компании в текущем периоде. Метод весьма рискованный, так как налоговики имеют большой опыт и возможности для сбора доказательств фиктивности сделки. Тем не менее, не во всех случаях проверяющие инспектора распознают факты налоговых махинаций, поэтому схема еще не изжила себя.
Схема 3. Сокрытие доходов.
Метод банален: торговая выручка идет «мимо кассы», не отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Факт сокрытия доходов распознается во время встречных проверок или в ходе контрольных закупок. Однако большая часть компаний малого и среднего бизнеса не упускают возможности воспользоваться данной схемой.
Схема 4. Вексельная.
Вексельная схема часто используется инвесторами в сфере недвижимости. По устной договоренности инвестор в виде очередного платежа по договорам инвестирования получает векселя от застройщика. Векселя, как правило, выпущены фирмами, связанными со строительной компанией. В один прекрасный момент фирма, выпустившая вексель, прекращает свое существование по каким-либо причинам. Что остается делать инвестору? Списать векселя в непредвиденные расходы и тем самым минимизировать налог на прибыль.
В каких случаях налоговые органы могут проверить правильность расчета налоговой базы налога на прибыль?
Итак, мы рассмотрели некоторые примеры, характеризующие подход проверяющих к отдельным аспектам расчета базы налога на прибыль. Однако имеются и критерии, позволяющие оценивать налоговые риски не по отдельным аспектам признания затрат, а финансовые показатели и особенности деятельности компании в целом. Если компания соответствует одному или нескольким из них, то налоговики могут заподозрить её в налоговых правонарушениях и придти с проверкой.
Перечислим эти критерии:
- — налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по ОКВЭД);
- — убыточность на протяжении нескольких налоговых или отчетных периодов;
- — значительные суммы налоговых вычетов в отчетности;
- — опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
- — начисление среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в данном регионе;
- — неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
- — отражение налогоплательщиком суммы расходов, максимально приближенных к сумме его дохода;
- — деятельность через цепочки контрагентов без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
- — непредставление налогоплательщиком разъяснений и документов на уведомление налогового органа;
- — неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
- — значительное отклонение уровня рентабельности по сравнению с другими предприятиями такого же вида деятельности;
- — работа с контрагентами, которые сдают нулевую отчетность;
- — другие обстоятельства, в том числе ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Секреты уменьшения налоговой базы
Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:
- Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
- Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
- Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
- Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
- Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
- Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.
Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.
Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.