Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Назначение кодов счетов-фактур». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документооборот, осуществляемый в рамках торговых операций между контрагентами, позволяет каждой из сторон получить официальное подтверждение совершенной сделки, необходимое как для ведения внутреннего учета, так и для внешней отчетности. Традиционная практика — выписка сопроводительной физической документации, пакетом которой сопровождается отгрузка продукции или акт выполненных работ — в последние годы все больше отходит на второй план. Ее место занимает выставление электронных счетов-фактур, оформленных и регистрируемых через уполномоченных операторов даже в тех случаях, когда покупатель фактически не относится к категории плательщиков налога на добавленную стоимость.
Новая система прослеживаемости товаров
В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.
Система прослеживаемости регламентируется:
-
Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.
-
Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. Прописан и утверждён список товаров, подлежащих контролю системы прослеживаемости.
В п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса РФ есть изменения. Раньше в процессе продажи товаров или оказания услуг всем, не платящим НДС, разрешалось не составлять счёт-фактуру (с условием документально оформленной договорённости двух сторон). С 1 июля действия с прослеживаемыми товарами составляют исключение, то есть уклониться от формирования документа невозможно даже с согласием обеих сторон.
С 1 июля 2021 года товары, упомянутые в перечне Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807, станут прослеживаемыми. Ими стали:
-
холодильники и морозилки;
-
машины для стирки и сушки белья;
-
мониторы и проекторы;
-
коляски и автокресла для детей;
-
мебель металлическая для офисов;
-
прочая продукция, в т.ч. автоспецтехника.
Электронный документооборот счетов-фактур
Вариант деятельности, когда предприниматель занимается сбытом продукции прослеживаемости организациям или ИП, планирующим дальнейшую их перепродажу, то придётся оформлять исключительно ЭСФ и производить взаимную пересылку с помощью операторов ЭДО и электронной почты. Нововведение действует и на корректировочную документацию (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Отступление от закона возможно только в таких ситуациях:
-
продукция реализована физическому лицу без дальнейшей перепродажи, например, для личного пользования, а не для получения прибыли;
-
продукция предназначена для экспорта или реэкспорт;
-
продукция реализована и вывезена за границу Российской Федерации в государства-члена ЕАЭС.
Нововведения, общие для всех сфер
Говоря о последних изменениях и требованиях, коснувшихся информации о цифровых счетах-фактурах, порядка их выставления и подписания в электронном виде, стоит отметить следующие нюансы:
- В форме появилась дополнительная строка «5а», при заполнении которой указываются сведения об отгрузочной документации, выступающей основанием. В качестве примера — это могут быть накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, и т. п.
- Отдельной графой фиксируется порядковый номер данных, при этом под название отведен раздел «1а», для кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности — «1б».
- Изменено название одиннадцатой колонки, адаптированной не только для продукции, обязательной к прослеживанию, но и для остальных типов импортируемых изделий.
- В форме электронной счет фактуры (сч/ф) добавились дополнительные столбцы (12, 12а и 13), заполнять которые нужно, когда торговые операции связаны со сбытом прослеживаемой продукции. В первом и втором разделах отмечаются кодовый идентификатор и единица измерения. Для авансовых экземпляров, как и в тех случаях, когда реализовывать планируется товары, не относящиеся к указанной категории, строки прописываются, но не заполняются.
Как код ТН ВЭД ЕАЭС заполняется в ЭСФ в 1С?
В типовых решениях заполнение кода ТН ВЭД ЕАЭС при выписке ЭСФ зависит от работы с источниками происхождения и используемой версии источников происхождения.
В общем случае заполнение кода ТН ВЭД ЕАЭС в БК 3.0 происходит следующим образом:
- Если в учетной системе не ведется учет по источникам происхождения
– в ЭСФ указывается код из карточки номенклатуры
(для заполнения кода по всем операциям необходимовыполнить настройку)
; - Если в учетной системе ведется учет по источникам происхождения (версия 1.0)
— ТН ВЭД ЕАЭС указывается из источника происхождения. Если в источнике не заполнен код ТН ВЭД – берется код из карточки номенклатуры
(для заполнения кода по всем операциям необходимо выполнить настройку)
; - Если в ученой системе ведется учет по источникам происхождения (версия 2.0)
— ТН ВЭД ЕАЭС указывается из источника происхождения. Если в источнике не заполнен код ТН ВЭД – берется код из карточки номенклатуры
(дополнительные настройки не требуются).
Так как ранее указание кода ТН ВЭД было не обязательным для всех категорий товаров и операций с ними, у налогоплательщиков могут возникнуть ситуации, когда в конфигурации кода ТН ВЭД ЕАЭС нет ни в источнике происхождения по такому товару, ни в карточке самой номенклатуры. Соответственно, отсутствие этих сведений приводит к невозможности заполнения данных в ЭСФ в учетной системе.
Для недопущения некорректного оформления документа (без кода ТН ВЭД ЕАЭС), необходимо провести ревизию и выявить номенклатуру с незаполненными или неактуальными кодами.
Важно!
О том, как заполняется ТН ВЭД в 1С:
- Заполнение кода ТНВЭД в ЭСФ в 1С: откуда берутся данные кода ТНВЭД и как избежать пустых строк?;
- Что такое код ТН ВЭД ТС (ТН ВЭД ЕАЭС) и как его определить самостоятельно?
Как проверить свою номенклатуру:
- Как вывести список товаров, у которых в карточке Номенклатуры не указан Код ТНВЭД?;
- Как выявить остатки товаров, у которых в карточке номенклатуры не заполнен код ТНВЭД?
Счет-фактуры электронные с 1 июля 2021 г.: условия работы
Если раньше документы в электронном формате составлялись лишь при наличии технической возможности и по договоренности сторон, то теперь выставление СФ по прослеживаемым товарам, в т. ч. и корректировочных, предусмотрено только в электронном виде, за исключением: сделок с физлицами (включая плательщиков НПД), перемещения товаров в рамках экспорта (реэкспорта) товаров, а также при реализации (перемещении) ПТ с территории РФ в страны ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Продавцы и покупатели могут выставлять и принимать СФ в зашифрованном виде, при этом не допускается шифровка СФ в случаях:
- когда это запрещено нормами закона;
- если СФ выставлен по прослеживаемым товарам и содержит РНПТ (регистрационный номер партии товара);
- если по договору с любой из сторон сделки оператор ЭДО проверяет файлы, в т. ч. на соответствие действующему утвержденному формату.
Штраф за не выписку ЭСФ в 2022 году в РК
Поставщик обязан выписать счет-фактуру в электронном варианте в течение 15-ти календарных дней с момента реализации ТРУ, совершения оборота. В некоторых случаях сроки оформления электронной документации могут быть увеличены:
- При реализации услуг ЖКХ, электроэнергии и связи— до 20-го числа месяца, который следует за отчетным.
- При экспорте продукции — смещение происходит на 5 дней.
- При продаже продукции, которая была завезена импортерами на территорию Казахстан из стран, входящих в состав Евразийского экономического союза, оформить ЭСФ разрешается до 20-го числа месяца, следующего за тем, когда был совершен оборот.
Код единицы измерения в счете-фактуре
В табличной части утвержденной формы счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) есть столбец, в котором указываются единицы измерения товаров (работ, услуг). Причем он разбивается на графу 2 «код» и графу 2а «условное обозначение (национальное)». Эти графы заполняются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения – ОКЕИ («ОК 015-94 (МК 002-97). ОКЕИ», утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366). А если реализуемый товар (работы, услуги) измеряется в единицах, которые не указаны в разделах 1 или 2 ОКЕИ, то графы 2 и 2а в счете-фактуре не заполняются, в них ставится прочерк (пп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила заполнения).
Код единицы измерения, указываемый в счете-фактуре, это трехзначный цифровой код, который содержится в первых графах разделов 1 и 2 ОКЕИ. А национальное условное обозначение – это краткое наименование единицы измерения из граф 3 разделов 1 и 2 ОКЕИ.
Следовательно, в графах 2 и 2а счета-фактуры при продаже товаров, измеряемых, к примеру:
- в метрах указывается код «006» и условное обозначение «м»;
- в литрах – код «112» и условное обозначение «л»;
- в ваттах – код «212» и условное обозначение «Вт».
Коды счет-фактур – набор унифицированных цифр, которые даются единицам измерения, странам или проведенным операциям. Они важны для упрощения формирования счетов, книг продаж и книг покупок, а также их быстрой проверки.
Есть отдельные Постановления относительно каждой из категорий кодов. Ошибки в написании штрафоваться не будут. Но лучше заполнять все правильно, и корректно исправлять ошибки. В противном случае могут выставить требование с пояснением от налоговых органов или претензиями от клиентов.
Коды должны точно соответствовать нормам. Не важно, является ли юридическое лицо ООО или ИП, они будут одинаковые. Основная суть кодов – это их унификация.
Кому необходимо выписывать ЭСФ?
В ст. 412 НК РК, введенной в Налоговый кодекс Казахстана в 2019 г., закреплена обязанность налогоплательщиков по выписке ЭСФ.
Эта обязанность распространяется на:плательщиков НДС; комиссионеров и экспедиторов, не состоящих на учете по НДС; налогоплательщиков, вне зависимости от постановки на учет по НДС, но реализующих товары, включенные в «Перечень изъятий»; реализующих импортированные товары и лиц, оказывающих услуги международных перевозок.
Это означает, что если вы плательщики НДС, то выписывать ЭСФ необходимо в любом случае. Сверить реализуемые товары по кодам ТН ВЭД с «Перечнем изъятий» должны те предприятия, которые не являются плательщиками НДС. Если вы видите, что в Перечне содержится код ТН ВЭД товара, то ЭСФ при движении данного товара необходимо выписать.
Прямое указание на то, что ЭСФ должна выписываться вышеуказанными налогоплательщиками в электронной форме, содержится в п.2, ст.412 Налогового Кодекса Республики Казахстан.
Для удобства используется специально разработанная информационная система: ИС ЭСФ (п.3 ст.412 НК РК).
Классификатор требуется для правильного заполнение первичной документации. Например, накладной ТОРГ — 12, счета-фактуры.
Таблица популярных единиц измерений по ОКЕИ и их кодов для 2016 года:
| Код по ОКЕИ | Наименование | Краткое наименование |
| 796 | Штука | шт |
| 383 | Рубль | руб |
| 384 | Тысяча рублей | 1000 руб |
| 839 | Комплект | компл |
| 112 | Литр Кубический дециметр | л дм3 |
| 876 | Условная единица | усл. ед |
| 166 | Килограмм | кг |
| 168 | Тонна Метрическая тонна | т |
| 356 | Час | ч |
| 006 | Метр | м |
| 055 | Квадратный метр | м2 |
| 018 | Погонный метр | пог. м |
| 778 | Упаковка | упак |
Верно заносим код единицы измерения в счет-фактуру
Многие знают, что коды по ОКЕИ разрешается использовать при формировании налоговой декларации, выписки. С учетом того, что налоговая сфера постоянно контактирует с бухгалтерской, следует помнить и использовать в работе несколько нюансов:
- При формировании отчетов для налоговой использовать коды из сборника.
- При проверке правильности внесения данных для налогового вычета первые документы, которые будут просмотрены – это именно счета-фактуры. Тут все просто, именно в этих бланках допускается всегда больше всего ошибок, которые могут повлиять на размер вычета. Стоит помнить, что неправильное внесение кода единицы измерения не считается грубой ошибок и никаким образом на налоговую базу не влияет.
Важно! Согласно постановлению Минфинансов на объем вычета не влияют ошибки, при заполнении условного значения, которое обозначает измерительную величину.
Коды единиц измерения требуются для унификации используемых мер измерения. Они позволяют не изобретать собственные единицы. Коды введены для удобства как сотрудников предприятия, так и контролирующих органов. Указываются они во второй графе главной таблицы. В графе«2а» прописывается буквенное обозначение.
ВАЖНО! Часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой отсутствия нужных кодов. В этом случае возможны три варианта действий:
В счетах-фактурах требуется указывать цифровой код государства, а также его краткое название. В таблице кодов содержатся следующие колонки:
- Цифровой код.
- Полное наименование государства.
- Краткое наименование.
- Буквенный код.
Полное наименование требуется для удобства пользования таблицей. В счете-фактуре нужно указывать именно краткое название, зафиксированное в нормативном акте.
| Страна | Код |
|---|---|
| Абхазия | 895 |
| Азербайджан | 031 |
| Алжир | 012 |
| Афганистан | 004 |
| Беларусь | 112 |
| Египет | 818 |
| Израиль | 376 |
| Иран | 364 |
| Казахстан | 398 |
| Катар | 634 |
| Пакистан | 586 |
| Португалия | 620 |
| Сингапур | 702 |
| Таджикистан | 762 |
| Турция | 792 |
| Эстония | 233 |
| Южная Осетия | 896 |
| Япония | 396 |
Рейс — код по ОКЕИ в счете-фактуре и накладной для такого показателя мы рассмотрим в нашей статье — указывают в качестве единицы измерения в отгрузочных документах хозсубъекты, осуществляющие перевозку грузов по заранее определенному маршруту. Что собой представляет ОКЕИ, как выбрать из него правильную единицу и что делать, если в нем отсутствует какое-либо обозначение — обо всем этом читайте далее.
Верно заносим код единицы измерения в счет-фактуру
В указанных единицах измерения в графе 3 показывается количество отгруженного товара (выполненных работ, услуг), а в графе 4 — цена одной единицы. Соответственно, в графе 5 (путем перемножения цифр, содержащихся в графах 3 и 4) формируется общая стоимость отгрузки одного наименования. В разных строках таблицы счета-фактуры единицы измерения могут быть разными, но принцип их использования сохраняется.
Указание кода единицы измерения свидетельствует о том, что единица взята из утвержденного на государственном уровне справочника. Цель создания такого классификатора заключалась в унификации применяемых на территории РФ единиц измерения. Для пользователя его наличие представляет определенное удобство и избавляет от необходимости придумывать свои собственные единицы. Этот справочник утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1995 № 366 и официально называется «ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения».